稅收優(yōu)惠政策就像指揮棒，發(fā)揮著(zhù)調控和引導經(jīng)濟的重要作用。2012開(kāi)年之際，讓我們來(lái)回顧一下2011年，稅收指揮棒都向我們傳遞了哪些信號，讓我們在新的一年里有所啟迪。

　　 看點(diǎn)一：小型微利企業(yè)

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕117號）規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　需要注意的是，所稱(chēng)小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規定的小型微利企業(yè)。

　　看點(diǎn)二：西部大開(kāi)發(fā)

　　《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅[2011]58號）就進(jìn)一步支持西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收政策作了明確：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　注意事項：1.“兩免三減半”優(yōu)惠繼續到期滿(mǎn)為止。對西部地區2010年12月31日前新辦的、根據《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續享受到期滿(mǎn)為止。即內資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起享受“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠到期滿(mǎn)為止；外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起享受“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠到期滿(mǎn)為止。2.西部地區范圍統一于國辦文件。財稅[2011]58號文件重申西部地區包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區、青海省、新疆維吾爾自治區、新疆生產(chǎn)建設兵團、內蒙古自治區和廣西壯族自治區。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區的稅收政策執行。西部地區的范圍統一于《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)國務(wù)院西部開(kāi)發(fā)辦關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)若干政策措施實(shí)施意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)[2001]73號）的規定之中。

　　看點(diǎn)三：高新技術(shù)企業(yè)

　　《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》（財稅[2011]47號）就高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免有關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步明確：以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項，仍按照財稅[2009]125號文件的有關(guān)規定執行。

　　值得注意的是，這里所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規定，經(jīng)認定機構按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）認定取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。

　　看點(diǎn)四：傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品

　　《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅[2011]81號）明確，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品的企業(yè)征免企業(yè)所得稅。

　　應該注意兩點(diǎn)：1.符合前條規定的企業(yè)，可在年度終了4個(gè)月內向當地稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續。2.稅務(wù)機關(guān)收到企業(yè)的免稅申請后，應嚴格按照本通知規定的免稅條件及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）的有關(guān)規定，對申請免稅的企業(yè)進(jìn)行認真審核，符合條件的應及時(shí)辦理相關(guān)免稅手續。

　　看點(diǎn)五：金融企業(yè)涉農貸款

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執行期限的通知》（財稅[2011]104號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）明確，對于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續執行至2013年12月31日。

　　看點(diǎn)六：農林牧漁業(yè)項目

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）進(jìn)一步明確了企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠和征管問(wèn)題。

　　需要注意的是，企業(yè)購買(mǎi)農產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷(xiāo)售的貿易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)購買(mǎi)農產(chǎn)品后進(jìn)行商貿活動(dòng)的不享受涉農稅收優(yōu)惠。

　　看點(diǎn)七：地方政府債券利息所得

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知》（財稅[2011]76號）對地方政府債券利息所得所得稅問(wèn)題予以明確，對企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　需要注意的是，這里的地方政府債券，是指經(jīng)國務(wù)院批準，以省、自治區、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券，注意地方政府的級別必須是省、自治區、直轄市和計劃單列市政府。