新年伊始，稅制改革將有哪些新舉措？對這個(gè)備受關(guān)注的議題，不久前在京召開(kāi)的“2012財稅政策走向論壇”給予充分展開(kāi)。
賈康：稅收政策設計者要重視公眾對稅收的情緒化意見(jiàn)
財政部財政科學(xué)研究所所長(cháng)賈康說(shuō)，在過(guò)去一年里，幾項重要改革工作的力度給人印象深刻，從營(yíng)業(yè)稅到房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、資源稅、個(gè)人所得稅，還有多年討論的離島免稅政策等等，這么多事情在一年里完成，涉及這么多主要稅種，說(shuō)明在我們現實(shí)生活里關(guān)于稅制的改革有廣泛的、深刻的、強大的現實(shí)需求，要繼續完成中國經(jīng)濟社會(huì )轉軌，稅制改革勢在必行。
賈康說(shuō)，目前，公眾對稅收的關(guān)注度很高，有關(guān)方面尤其要關(guān)注在稅收方面的社會(huì )不滿(mǎn)意度。
對情緒化的東西，賈康認為應從兩個(gè)角度來(lái)看：一方面，表明納稅人意識在增強，這種公民意識、納稅人意識是促進(jìn)稅收配套改革的一種因素；另一方面，這種關(guān)注度和不滿(mǎn)意度后面的情緒化東西值得做稅收研究、稅收政策設計的人們，以及稅收管理部門(mén)高度重視。與一些情緒化的意見(jiàn)互動(dòng)，求得更有價(jià)值的、更有建設性的看法，這是一個(gè)重要任務(wù)。
“把中國的事情做好，應對國際競爭條件下的一系列挑戰，把握所謂重要的戰略機遇期，稅收一定要發(fā)揮積極作用，一定要與配套改革互動(dòng)�！辟Z康說(shuō)，中國面臨著(zhù)新一輪價(jià)稅財配套改革的歷史任務(wù)，新一輪價(jià)稅財改革會(huì )從資源稅改革等要點(diǎn)切入，也必然按照其內在邏輯全面展開(kāi)。改革如果處理得好，將打下我們實(shí)現現代化的百年基業(yè)。我們應該積極地期待和推動(dòng)稅收配套改革的出臺。
安體富：2012年究竟還有哪些稅可以減
多年來(lái)以呼吁減稅為己任的中國人民大學(xué)教授安體富，目前最關(guān)注的問(wèn)題是：2012年怎么實(shí)行結構性減稅政策，究竟還有哪些稅可以減。
安體富說(shuō)，這些年我國采取了很多政策措施進(jìn)行減稅，如取消農業(yè)稅、實(shí)行增值稅轉型、“兩法”合并等。從現在來(lái)看，再進(jìn)一步減稅有一定的難度。比如目前提到的資源稅的推廣、房產(chǎn)稅和環(huán)保稅的開(kāi)征等，都是增稅。那么，究竟還有哪些稅可以減呢？
安體富指出了四個(gè)方面：一是營(yíng)業(yè)稅改增值稅。他認為，這是一項比較突出的減稅政策�，F在這項改革已經(jīng)進(jìn)行試點(diǎn)，其步伐應該加快。營(yíng)業(yè)稅改增值稅難度很大，涉及中央與地方的利益關(guān)系，也涉及國稅部門(mén)與地稅部門(mén)的關(guān)系。從上海試點(diǎn)的情況看，如果采取營(yíng)業(yè)稅改按增值稅辦法抵扣征收，其他的如收入歸屬和負責征收部門(mén)等都先不改動(dòng)的話(huà)，可能會(huì )加快這項改革的進(jìn)程。
二是對“小微企業(yè)”給予減稅支持。中小企業(yè)、特別是小型企業(yè)在解決就業(yè)問(wèn)題、擴大出口甚至自主創(chuàng )新等方面都有很大的優(yōu)勢，但是它們又是弱勢群體，需要各方面的支持。在這方面，金融和稅收政策應該加以配合。安體富建議對“小微企業(yè)”進(jìn)一步減稅，并作為制度固定下來(lái)。
三是解決企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的重復征稅問(wèn)題。在這方面國外進(jìn)行了各種改革，我國也應該作相關(guān)的研究。
四是費稅改革問(wèn)題。安體富認為，我國稅負現在是比較適合的，不能說(shuō)比較高，也不能說(shuō)比較低。但老百姓把很多收費也看成稅，如果把政府征收的稅、費和基金都算在一起，政府收入的確偏多。按2010年的預算報告，財政收入加上社�；�、政府性基金收入等，大概占國內生產(chǎn)總值的35%.在當前經(jīng)濟形勢嚴峻、企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的情況下，應該下決心進(jìn)行費稅改革。
陳淮：在社會(huì )公平上稅收還有大文章可做
住房和城鄉建設部研究中心主任陳淮說(shuō)，稅收無(wú)論在中國還是國外經(jīng)濟運行中，維護國民經(jīng)濟穩定運行的作用越來(lái)越明顯，并且以前市場(chǎng)經(jīng)濟一些制度安排和缺陷正在暴露出來(lái)，像所謂歐債危機就是政府收的錢(qián)和花的錢(qián)之間失衡了，我們現在需要充分認識發(fā)達國家市場(chǎng)經(jīng)濟潛在累計而成的危機，吸取教訓，別等到最后再調整。
陳淮談到，剛剛過(guò)去的2011年，實(shí)際上延續了中國“入世”前10年的一個(gè)重要現象，就是在國際競爭中，稅收日益成為最重要的競爭工具。所謂國際貿易保護主義以及北美自由貿易區、歐盟自由貿易區，以及東盟自由貿易區的建立，說(shuō)到底都是用稅的手段進(jìn)行對抗，爭搶飯碗，這是區別于20世紀貿易摩擦的最重要特點(diǎn)。在國際貿易中，有的國家對中國商品加征特別關(guān)稅，實(shí)際上就是用稅的辦法抵御中國崛起，這個(gè)問(wèn)題值得我們高度重視。
針對稅收公平問(wèn)題，陳淮認為，現在老百姓對社會(huì )公平要求的點(diǎn)不一樣，原來(lái)要求打破大鍋飯，現在不是了，在大家的積極性都調動(dòng)起來(lái)之后，怎樣在財產(chǎn)、發(fā)展機會(huì )，以及社會(huì )福利上實(shí)現公平成了關(guān)注點(diǎn)�！岸愂沼泻艽蟮拈_(kāi)掘余地，不僅僅是把稅收上來(lái)發(fā)給窮人，也不僅僅是對富人實(shí)行懲罰性稅率，在社會(huì )收入分配上、社會(huì )公平尺度上，稅收還有大文章可做�！标惢凑f(shuō)。
陳淮提出，在財產(chǎn)制度上，我們的稅制雖然也在不斷變更，但跟得還不太緊。老百姓知道擁有財產(chǎn)是社會(huì )進(jìn)步，擁有財產(chǎn)性收入是我們發(fā)展的方向，但與此同時(shí)，我們也需要向老百姓說(shuō)明：在擁有的同時(shí)，你得承擔財產(chǎn)性風(fēng)險以及支付財產(chǎn)性持有的代價(jià)，繳稅也是你必要的義務(wù)，多占資源就要多繳稅，這個(gè)對應關(guān)系應該大聲疾呼。
馬海濤：下一步稅制改革要關(guān)注三個(gè)問(wèn)題
中央財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)院院長(cháng)馬海濤說(shuō)，對于下一步稅制改革，他有三個(gè)關(guān)注：
第一是關(guān)注社會(huì )公眾的參與�，F在網(wǎng)上有很多人對稅收有這樣和那樣的意見(jiàn)，這是社會(huì )公眾納稅權利的一種體現，對稅收關(guān)注程度遠高于以前，某種意義上是對公平的一種要求，也是對整個(gè)稅制改革提出的更高要求，所以，政策設計者不能就稅收論稅收、就財政論財政，而是要考慮社會(huì )的民意。
第二是關(guān)注稅制結構的優(yōu)化。中國的稅制改革從1978年利改稅、1994年稅制改革、2004年新一輪稅制改革，到現在又提出稅制改革，忽視了直接稅和間接稅的比重問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題看似是一個(gè)稅制體系或者直接稅、間接稅比重問(wèn)題，但是會(huì )涉及到企業(yè)創(chuàng )新，甚至包括企業(yè)走出去的稅收支持問(wèn)題等等。
第三是關(guān)注稅制改革的整體性和協(xié)調性。過(guò)去的稅制改革可能過(guò)多地關(guān)注某一個(gè)稅種或者某一個(gè)稅種的某個(gè)要素，比如個(gè)人所得稅改革，討論來(lái)討論去，爭來(lái)爭去，就是所謂的“起征點(diǎn)”。我們下一步進(jìn)行稅制改革時(shí)，還要考慮稅制改革與社會(huì )發(fā)展中長(cháng)期目標的協(xié)調，還要考慮到財政體制的完善。
倪紅日：特別關(guān)注“營(yíng)改增”試點(diǎn)以及中央與地方財政關(guān)系
最近剛接觸了一些第一線(xiàn)反饋情況的國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日，比較關(guān)注營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)問(wèn)題。最近她聽(tīng)到兩個(gè)反映：第一，有的省份已經(jīng)給上面打報告，要求參加試點(diǎn)。他們認為，如果在上海試點(diǎn)期限比較長(cháng)，勢必在資源配置上出現一些不公平的情況，很多企業(yè)會(huì )因為這個(gè)跑到上海去，這對整個(gè)市場(chǎng)機制的發(fā)揮非常不利。如果在全國范圍內各個(gè)城市和各個(gè)地方都加入試點(diǎn)行列，那么，有關(guān)部門(mén)就要測算一下會(huì )產(chǎn)生什么樣的效應，尤其是對財政收入和稅收的減收會(huì )是什么情況，現在設置的試點(diǎn)稅率在全國可不可行。第二，由于房地產(chǎn)市場(chǎng)的控制，各個(gè)地方土地收益都在下降，而且下降得比較明顯，有的地方已經(jīng)作出了強烈反映，比如要加收地方教育附加，以彌補土地收益下降以后的財政收支缺口，這個(gè)附加是附在增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費稅上的，稅基是三大稅種，然后乘以一定的比例，這樣的話(huà)，企業(yè)究竟能不能減負很難說(shuō)。
倪紅日關(guān)注的另一個(gè)問(wèn)題是中央與地方財政關(guān)系問(wèn)題。她說(shuō)，這個(gè)問(wèn)題有可能在2012年激化，“保障性住房的資金問(wèn)題到現在沒(méi)有解決，這個(gè)問(wèn)題的背后是什么？實(shí)際上是分稅制現在面臨的事權財力不匹配�！蹦呒t日認為，這不完全是經(jīng)濟問(wèn)題，是行政體制改革問(wèn)題，是利益格局問(wèn)題，是決策層下決心的問(wèn)題。
“在2012年，由于保障性住房資金問(wèn)題、持續財政難以持續問(wèn)題、新財產(chǎn)稅出臺遙遙無(wú)期、營(yíng)業(yè)稅改革使得地方財力有可能縮小問(wèn)題等等，都可能加劇中央財政與地方財政的矛盾。面對2012年經(jīng)濟形勢的情況，財稅體制的改革和完善恐怕是一個(gè)非常重要的問(wèn)題，需要切實(shí)推進(jìn)�！蹦呒t日說(shuō)。
朱少平：惠及民生的制度可以成熟一點(diǎn)出臺一點(diǎn)
全國人大財經(jīng)委法案室主任朱少平認為，2012年，房產(chǎn)稅改革需要適當加快。他說(shuō)，現在的房地產(chǎn)調控是必要的，但反過(guò)來(lái)說(shuō)，也是不得已的，中國房地產(chǎn)價(jià)格上漲有客觀(guān)的必然性，但是確實(shí)漲得太快了。目前居民購買(mǎi)住房限購政策退出不行，不退出也有問(wèn)題。房產(chǎn)稅不是調房?jì)r(jià)的手段，但是也會(huì )影響房?jì)r(jià)，有十套、八套房的人肯定要繳稅，但是一般人買(mǎi)套房子以后每年都要繳稅，如果是這樣，好多人就不一定買(mǎi)房子了�！胺慨a(chǎn)稅的問(wèn)題要加大研究力度�！敝焐倨秸f(shuō)。
針對個(gè)人所得稅，朱少平的觀(guān)點(diǎn)是：有些制度特別是一些惠及民生的制度可以成熟一點(diǎn)出臺一點(diǎn)，一點(diǎn)一點(diǎn)往前推進(jìn)，推到一定程度后再整體修改。
朱少平說(shuō)：“我們早就確定了綜合納稅的思路，但是綜合納稅這個(gè)思路面臨一個(gè)問(wèn)題，即家庭收入綜合財產(chǎn)申報制度沒(méi)建立起來(lái)。如果搞綜合性征稅有難度，但是有些東西能不能單向突破？比如，家里贍養人口眾多的，改的時(shí)候能不能做一些調整？老是等條件成熟，說(shuō)老實(shí)話(huà)，中國有些改革要想等條件完全成熟有很大的難度，1979年出臺中外合資企業(yè)法時(shí)我們有什么條件？嚴格來(lái)說(shuō)什么條件都沒(méi)有，但3個(gè)月就出來(lái)了�！�
劉劍文：稅制改革需要堅持稅收法定主義
北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說(shuō)，未來(lái)我國整個(gè)稅收的改革需要堅持稅收法定主義。
他說(shuō)，稅收涉及到私人財產(chǎn)權的問(wèn)題，我們如何來(lái)更好地制定法律，行政機關(guān)在觀(guān)念上應該有一些變化。私人財產(chǎn)權是財產(chǎn)權問(wèn)題，而財產(chǎn)權要強調稅收法定主義。稅的開(kāi)征、減免、退補由法律規定，而不是由行政機關(guān)規定，這個(gè)觀(guān)念一定要堅持。在稅收制度改革過(guò)程中，注意程序上的正當性是可以避免一些矛盾的，而且能夠得到民眾的擁護。稅收立法與稅收改革是不矛盾的，立法是為了促進(jìn)改革，立法是為了鞏固改革的成果。
