國家稅務(wù)總局

關(guān)于完善預約定價(jià)安排管理有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第64號

　　為進(jìn)一步完善預約定價(jià)安排管理，執行我國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅收協(xié)定”），根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅收征管法”）及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，現就有關(guān)事項公告如下：

　　一、企業(yè)可以與稅務(wù)機關(guān)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計算方法達成預約定價(jià)安排。

　　二、預約定價(jià)安排的談簽與執行經(jīng)過(guò)預備會(huì )談、談簽意向、分析評估、正式申請、協(xié)商簽署和監控執行6個(gè)階段。預約定價(jià)安排包括單邊、雙邊和多邊3種類(lèi)型。

　　三、預約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書(shū)》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。

　　企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預約定價(jià)安排適用年度相同或者類(lèi)似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)可以將預約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調整。追溯期最長(cháng)為10年。

　　預約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)不適用預約定價(jià)安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調查調整和監控管理。

　　四、預約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。

　　五、企業(yè)有談簽預約定價(jià)安排意向的，應當向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出預備會(huì )談申請。稅務(wù)機關(guān)可以與企業(yè)開(kāi)展預備會(huì )談。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)申請單邊預約定價(jià)安排的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出預備會(huì )談申請，提交《預約定價(jià)安排預備會(huì )談申請書(shū)》（附件1）。主管稅務(wù)機關(guān)組織與企業(yè)開(kāi)展預備會(huì )談。

　　企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價(jià)安排的，應當同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出預備會(huì )談申請，提交《預約定價(jià)安排預備會(huì )談申請書(shū)》。國家稅務(wù)總局統一組織與企業(yè)開(kāi)展預備會(huì )談。

　�。ǘ�）預備會(huì )談期間，企業(yè)應當就以下內容作出簡(jiǎn)要說(shuō)明：

　　1.預約定價(jià)安排的適用年度；

　　2.預約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

　　3.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團的組織結構和管理架構；

　　4.企業(yè)最近3至5個(gè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、同期資料等；

　　5.預約定價(jià)安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說(shuō)明，包括功能和風(fēng)險劃分所依據的機構、人員、費用、資產(chǎn)等；

　　6.市場(chǎng)情況的說(shuō)明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；

　　7.是否存在成本節約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊優(yōu)勢；

　　8.預約定價(jià)安排是否追溯適用以前年度；

　　9.其他需要說(shuō)明的情況。

　　企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價(jià)安排的，說(shuō)明內容還應當包括：

　　1.向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局提出預約定價(jià)安排申請的情況；

　　2.預約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)方最近3至5個(gè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及關(guān)聯(lián)交易情況；

　　3.是否涉及國際重復征稅及其說(shuō)明。

　�。ㄈ�）預備會(huì )談期間，企業(yè)應當按照稅務(wù)機關(guān)的要求補充資料。

　　六、稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)在預備會(huì )談期間達成一致意見(jiàn)的，主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達同意其提交談簽意向的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。企業(yè)收到《稅務(wù)事項通知書(shū)》后向稅務(wù)機關(guān)提出談簽意向。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)申請單邊預約定價(jià)安排的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交《預約定價(jià)安排談簽意向書(shū)》（附件2），并附送單邊預約定價(jià)安排申請草案。

　　企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價(jià)安排的，應當同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)提交《預約定價(jià)安排談簽意向書(shū)》，并附送雙邊或者多邊預約定價(jià)安排申請草案。

　�。ǘ�）單邊預約定價(jià)安排申請草案應當包括以下內容：

　　1.預約定價(jià)安排的適用年度；

　　2.預約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

　　3.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團的組織結構和管理架構；

　　4.企業(yè)最近3至5個(gè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)會(huì )計報告、審計報告、同期資料等；

　　5.預約定價(jià)安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說(shuō)明，包括功能和風(fēng)險劃分所依據的機構、人員、費用、資產(chǎn)等；

　　6.預約定價(jià)安排使用的定價(jià)原則和計算方法，以及支持這一定價(jià)原則和計算方法的功能風(fēng)險分析、可比性分析和假設條件等；

　　7.價(jià)值鏈或者供應鏈分析，以及對成本節約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊優(yōu)勢的考慮；

　　8.市場(chǎng)情況的說(shuō)明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；

　　9.預約定價(jià)安排適用期間的年度經(jīng)營(yíng)規模、經(jīng)營(yíng)效益預測以及經(jīng)營(yíng)規劃等；

　　10.預約定價(jià)安排是否追溯適用以前年度；

　　11.對預約定價(jià)安排有影響的境內、外行業(yè)相關(guān)法律、法規；

　　12.企業(yè)關(guān)于不存在本條第（三）項所列舉情形的說(shuō)明；

　　13.其他需要說(shuō)明的情況。

　　雙邊或者多邊預約定價(jià)安排申請草案還應當包括：

　　1.向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局提出預約定價(jià)安排申請的情況；

　　2.預約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)方最近3至5個(gè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及關(guān)聯(lián)交易情況；

　　3.是否涉及國際重復征稅及其說(shuō)明。

　�。ㄈ�）有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交談簽意向：

　　1.稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調整立案調查或者其他涉稅案件調查，且尚未結案的；

　　2.未按照有關(guān)規定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表；

　　3.未按照有關(guān)規定準備、保存和提供同期資料；

　　4.預備會(huì )談階段稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)無(wú)法達成一致意見(jiàn)。

　　七、企業(yè)提交談簽意向后，稅務(wù)機關(guān)應當分析預約定價(jià)安排申請草案內容，評估其是否符合獨立交易原則。根據分析評估的具體情況可以要求企業(yè)補充提供有關(guān)資料。

　　稅務(wù)機關(guān)可以從以下方面進(jìn)行分析評估：

　�。ㄒ唬┕δ芎惋L(fēng)險狀況。分析評估企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間在供貨、生產(chǎn)、運輸、銷(xiāo)售等各環(huán)節以及在研究、開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)等方面各自作出的貢獻、執行的功能以及在存貨、信貸、外匯、市場(chǎng)等方面承擔的風(fēng)險。

　�。ǘ�）可比交易信息。分析評估企業(yè)提供的可比交易信息，對存在的實(shí)質(zhì)性差異進(jìn)行調整。

　�。ㄈ�）關(guān)聯(lián)交易數據。分析評估預約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤是否單獨核算或者按照合理比例劃分。

　�。ㄋ模┒▋r(jià)原則和計算方法。分析評估企業(yè)在預約定價(jià)安排中采用的定價(jià)原則和計算方法。如申請追溯適用以前年度的，應當作出說(shuō)明。

　�。ㄎ澹﹥r(jià)值鏈分析和貢獻分析。評估企業(yè)對價(jià)值鏈或者供應鏈的分析是否完整、清晰，是否充分考慮成本節約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊優(yōu)勢，是否充分考慮本地企業(yè)對價(jià)值創(chuàng )造的貢獻等。

　�。�六）交易價(jià)格或者利潤水平。根據上述分析評估結果，確定符合獨立交易原則的價(jià)格或者利潤水平。

　�。ㄆ撸┘僭O條件。分析評估影響行業(yè)利潤水平和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的因素及程度，合理確定預約定價(jià)安排適用的假設條件。

　　八、分析評估階段，稅務(wù)機關(guān)可以與企業(yè)就預約定價(jià)安排申請草案進(jìn)行討論。稅務(wù)機關(guān)可以進(jìn)行功能和風(fēng)險實(shí)地訪(fǎng)談。稅務(wù)機關(guān)認為預約定價(jià)安排申請草案不符合獨立交易原則的，企業(yè)應當與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商，并進(jìn)行調整；稅務(wù)機關(guān)認為預約定價(jià)安排申請草案符合獨立交易原則的，主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達同意其提交正式申請的《稅務(wù)事項通知書(shū)》，企業(yè)收到通知后，可以向稅務(wù)機關(guān)提交《預約定價(jià)安排正式申請書(shū)》（附件3），并附送預約定價(jià)安排正式申請報告。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)申請單邊預約定價(jià)安排的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交上述資料。企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價(jià)安排的，應當同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)提交上述資料，并按照有關(guān)規定提交啟動(dòng)特別納稅調整相互協(xié)商程序的申請。

　�。ǘ�）有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交正式申請：

　　1.預約定價(jià)安排申請草案擬采用的定價(jià)原則和計算方法不合理，且企業(yè)拒絕協(xié)商調整；

　　2.企業(yè)拒不提供有關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機關(guān)要求，且不按時(shí)補正或者更正；

　　3.企業(yè)拒不配合稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行功能和風(fēng)險實(shí)地訪(fǎng)談；

　　4.其他不適合談簽預約定價(jià)安排的情況。

　　九、稅務(wù)機關(guān)應當在分析評估的基礎上形成協(xié)商方案，并據此開(kāi)展協(xié)商工作。

　�。ㄒ唬┲鞴芏悇�(wù)機關(guān)與企業(yè)開(kāi)展單邊預約定價(jià)安排協(xié)商，協(xié)商達成一致的，擬定單邊預約定價(jià)安排文本（參照文本見(jiàn)附件4）。

　　國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局開(kāi)展雙邊或者多邊預約定價(jià)安排協(xié)商，協(xié)商達成一致的，擬定雙邊或者多邊預約定價(jià)安排文本。

　�。ǘ�）預約定價(jià)安排文本可以包括以下內容：

　　1.企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)、地址等基本信息；

　　2.預約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)交易及適用年度；

　　3.預約定價(jià)安排選用的定價(jià)原則和計算方法，以及可比價(jià)格或者可比利潤水平等；

　　4.與轉讓定價(jià)方法運用和計算基礎相關(guān)的術(shù)語(yǔ)定義；

　　5.假設條件及假設條件變動(dòng)通知義務(wù)；

　　6.企業(yè)年度報告義務(wù)；

　　7.預約定價(jià)安排的效力；

　　8.預約定價(jià)安排的續簽；

　　9.預約定價(jià)安排的生效、修訂和終止；

　　10.爭議的解決；

　　11.文件資料等信息的保密義務(wù)；

　　12.單邊預約定價(jià)安排的信息交換；

　　13.附則。

　�。ㄈ�）主管稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)就單邊預約定價(jià)安排文本達成一致后，雙方的法定代表人或者法定代表人授權的代表簽署單邊預約定價(jià)安排。

　　國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局就雙邊或者多邊預約定價(jià)安排文本達成一致后，雙方或者多方稅務(wù)主管當局授權的代表簽署雙邊或者多邊預約定價(jià)安排。國家稅務(wù)總局應當將預約定價(jià)安排轉發(fā)主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應當向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，附送預約定價(jià)安排，并做好執行工作。

　�。ㄋ模╊A約定價(jià)安排涉及適用年度或者追溯年度補（退）稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當按照納稅年度計算應補征或者退還的稅款，并向企業(yè)送達《預約定價(jià)安排補（退）稅款通知書(shū)》（附件5）。

　　十、稅務(wù)機關(guān)應當監控預約定價(jià)安排的執行情況。

　�。ㄒ唬╊A約定價(jià)安排執行期間，企業(yè)應當完整保存與預約定價(jià)安排有關(guān)的文件和資料，包括賬簿和有關(guān)記錄等，不得丟失、銷(xiāo)毀和轉移。

　　企業(yè)應當在納稅年度終了后6個(gè)月內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送執行預約定價(jià)安排情況的紙質(zhì)版和電子版年度報告，主管稅務(wù)機關(guān)將電子版年度報告報送國家稅務(wù)總局；涉及雙邊或者多邊預約定價(jià)安排的，企業(yè)應當向主管稅務(wù)機關(guān)報送執行預約定價(jià)安排情況的紙質(zhì)版和電子版年度報告，同時(shí)將電子版年度報告報送國家稅務(wù)總局。

　　年度報告應當說(shuō)明報告期內企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況以及執行預約定價(jià)安排的情況。需要修訂、終止預約定價(jià)安排，或者有未決問(wèn)題或者預計將要發(fā)生問(wèn)題的，應當作出說(shuō)明。

　�。ǘ�）預約定價(jià)安排執行期間，主管稅務(wù)機關(guān)應當每年監控企業(yè)執行預約定價(jià)安排的情況。監控內容主要包括：企業(yè)是否遵守預約定價(jià)安排條款及要求；年度報告是否反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況；預約定價(jià)安排所描述的假設條件是否仍然有效等。

　�。ㄈ�）預約定價(jià)安排執行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應當在發(fā)生變化之日起30日內書(shū)面報告主管稅務(wù)機關(guān)，詳細說(shuō)明該變化對執行預約定價(jià)安排的影響，并附送相關(guān)資料。由于非主觀(guān)原因而無(wú)法按期報告的，可以延期報告，但延長(cháng)期限不得超過(guò)30日。

　　稅務(wù)機關(guān)應當在收到企業(yè)書(shū)面報告后，分析企業(yè)實(shí)質(zhì)性變化情況，根據實(shí)質(zhì)性變化對預約定價(jià)安排的影響程度，修訂或者終止預約定價(jià)安排。簽署的預約定價(jià)安排終止執行的，稅務(wù)機關(guān)可以和企業(yè)按照本公告規定的程序和要求，重新談簽預約定價(jià)安排。

　�。ㄋ模﹪�家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局與企業(yè)共同簽署的預約定價(jià)安排，在執行期間，企業(yè)應當分別向國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局報送年度報告和實(shí)質(zhì)性變化報告。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應當對企業(yè)執行預約定價(jià)安排的情況，實(shí)施聯(lián)合監控。

　　十一、預約定價(jià)安排執行期滿(mǎn)后自動(dòng)失效。企業(yè)申請續簽的，應當在預約定價(jià)安排執行期滿(mǎn)之日前90日內向稅務(wù)機關(guān)提出續簽申請，報送《預約定價(jià)安排續簽申請書(shū)》（附件6），并提供執行現行預約定價(jià)安排情況的報告，現行預約定價(jià)安排所述事實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境是否發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的說(shuō)明材料以及續簽預約定價(jià)安排年度的預測情況等相關(guān)資料。

　　十二、預約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤水平，在預約定價(jià)安排執行期間，如果企業(yè)當年實(shí)際經(jīng)營(yíng)結果在四分位區間之外，稅務(wù)機關(guān)可以將實(shí)際經(jīng)營(yíng)結果調整到四分位區間中位值。預約定價(jià)安排執行期滿(mǎn)，企業(yè)各年度經(jīng)營(yíng)結果的加權平均值低于區間中位值，且未調整至中位值的，稅務(wù)機關(guān)不再受理續簽申請。

　　雙邊或者多邊預約定價(jià)安排執行期間存在上述問(wèn)題的，主管稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)將有關(guān)情況層報國家稅務(wù)總局。

　　十三、預約定價(jià)安排執行期間，主管稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧的，雙方應當進(jìn)行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可以報上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調；涉及雙邊或者多邊預約定價(jià)安排的，必須層報國家稅務(wù)總局協(xié)調。對上一級稅務(wù)機關(guān)或者國家稅務(wù)總局的決定，下一級稅務(wù)機關(guān)應當予以執行。企業(yè)仍不能接受的，可以終止預約定價(jià)安排的執行。

　　十四、在預約定價(jià)安排簽署前，稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預約定價(jià)安排程序。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方故意不提供與談簽預約定價(jià)安排有關(guān)的必要資料，或者提供虛假、不完整資料，或者存在其他不配合的情形，使預約定價(jià)安排難以達成一致的，可以暫停、終止預約定價(jià)安排程序。涉及雙邊或者多邊預約定價(jià)安排的，經(jīng)稅收協(xié)定締約各方稅務(wù)主管當局協(xié)商，可以暫停、終止預約定價(jià)安排程序。稅務(wù)機關(guān)暫停、終止預約定價(jià)安排程序的，應當向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，并說(shuō)明原因；企業(yè)暫停、終止預約定價(jià)安排程序的，應當向稅務(wù)機關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明。

　　十五、沒(méi)有按照規定的權限和程序簽署預約定價(jià)安排，或者稅務(wù)機關(guān)發(fā)現企業(yè)隱瞞事實(shí)的，應當認定預約定價(jià)安排自始無(wú)效，并向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，說(shuō)明原因；發(fā)現企業(yè)拒不執行預約定價(jià)安排或者存在違反預約定價(jià)安排的其他情況，可以視情況進(jìn)行處理，直至終止預約定價(jià)安排。

　　十六、有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以?xún)?yōu)先受理企業(yè)提交的申請：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分；

　�。ǘ�）企業(yè)納稅信用級別為A級；

　�。ㄈ�）稅務(wù)機關(guān)曾經(jīng)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調查調整，并已經(jīng)結案；

　�。ㄋ模┖炇鸬念A約定價(jià)安排執行期滿(mǎn)，企業(yè)申請續簽，且預約定價(jià)安排所述事實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化；

　�。ㄎ澹┢髽I(yè)提交的申請材料齊備，對價(jià)值鏈或者供應鏈的分析完整、清晰，充分考慮成本節約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊因素，擬采用的定價(jià)原則和計算方法合理；

　�。�六）企業(yè)積極配合稅務(wù)機關(guān)開(kāi)展預約定價(jià)安排談簽工作；

　�。ㄆ撸┥暾堧p邊或者多邊預約定價(jià)安排的，所涉及的稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局有較強的談簽意愿，對預約定價(jià)安排的重視程度較高；

　�。ò耍┢渌�有利于預約定價(jià)安排談簽的因素。

　　十七、預約定價(jià)安排同時(shí)涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)的，或者同時(shí)涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的，由國家稅務(wù)總局統一組織協(xié)調。

　　企業(yè)申請上述單邊預約定價(jià)安排的，應當同時(shí)向國家稅務(wù)總局及其指定的稅務(wù)機關(guān)提出談簽預約定價(jià)安排的相關(guān)申請。國家稅務(wù)總局可以與企業(yè)統一簽署單邊預約定價(jià)安排，或者指定稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)統一簽署單邊預約定價(jià)安排，也可以由各主管稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)分別簽署單邊預約定價(jià)安排。

　　十八、單邊預約定價(jià)安排涉及一個(gè)省、自治區、直轄市和計劃單列市內兩個(gè)或者兩個(gè)以上主管稅務(wù)機關(guān)，且僅涉及國家稅務(wù)局或者地方稅務(wù)局的，由省、自治區、直轄市和計劃單列市相應稅務(wù)機關(guān)統一組織協(xié)調。

　　十九、稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)在預約定價(jià)安排談簽過(guò)程中取得的所有信息資料，雙方均負有保密義務(wù)。除依法應當向有關(guān)部門(mén)提供信息的情況外，未經(jīng)納稅人同意，稅務(wù)機關(guān)不得以任何方式泄露預約定價(jià)安排相關(guān)信息。

　　稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)不能達成預約定價(jià)安排的，稅務(wù)機關(guān)在協(xié)商過(guò)程中所取得的有關(guān)企業(yè)的提議、推理、觀(guān)念和判斷等非事實(shí)性信息，不得用于對該預約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調查調整。

　　二十、除涉及國家安全的信息以外，國家稅務(wù)總局可以按照對外締結的國際公約、協(xié)定、協(xié)議等有關(guān)規定，與其他國家（地區）稅務(wù)主管當局就2016年4月1日以后簽署的單邊預約定價(jià)安排文本實(shí)施信息交換。企業(yè)應當在簽署單邊預約定價(jià)安排時(shí)提供其最終控股公司、上一級直接控股公司及單邊預約定價(jià)安排涉及的境外關(guān)聯(lián)方所在國家（地區）的名單。

　　二十一、本公告所稱(chēng)主管稅務(wù)機關(guān)是指負責特別納稅調整事項的稅務(wù)機關(guān)。

　　二十二、本公告自2016年12月1日起施行�！短貏e納稅調整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第六章同時(shí)廢止。本公告施行前稅務(wù)機關(guān)未接受正式申請的預約定價(jià)安排，適用本公告的規定。

　　特此公告。

　　附件：（點(diǎn)擊閱讀原文查看）

　　1.預約定價(jià)安排預備會(huì )談申請書(shū)

　　2.預約定價(jià)安排談簽意向書(shū)

　　3.預約定價(jià)安排正式申請書(shū)

　　4.單邊預約定價(jià)安排（參照文本）

　　5.預約定價(jià)安排補（退）稅款通知書(shū)

　　6.預約定價(jià)安排續簽申請書(shū)

國家稅務(wù)總局

2016年10月11日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預約定價(jià)安排管理有關(guān)事項的公告》的解讀

　　一、本公告發(fā)布的背景是什么？

　　本公告發(fā)布的目的之一是進(jìn)一步完善預約定價(jià)安排管理。我國自20世紀90年代末開(kāi)始預約定價(jià)安排的實(shí)踐，2002年《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》和2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》正式規定了預約定價(jià)制度，2009年《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）對預約定價(jià)制度及執行程序進(jìn)行了細化。但隨著(zhù)實(shí)踐的發(fā)展，預約定價(jià)安排管理程序需要進(jìn)一步完善。本公告結合我國多年實(shí)踐，進(jìn)一步規范了預約定價(jià)安排談簽流程，以便更好地指導稅企雙方談簽預約定價(jià)安排。

　　本公告發(fā)布的目的之二是落實(shí)稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動(dòng)計劃。近年來(lái)，我國積極參與國際稅收規則制定，特別是深度參與BEPS行動(dòng)計劃。BEPS行動(dòng)計劃成果轉化，需要出臺國內配套政策。本公告的發(fā)布一方面是落實(shí)BEPS第5項行動(dòng)計劃最低標準的要求，將單邊預約定價(jià)安排納入強制自發(fā)情報交換框架，并告知納稅人；另一方面是BEPS第14項行動(dòng)計劃在中國落地的具體措施之一，能夠為納稅人提供稅收確定性。雙邊或者多邊預約定價(jià)安排的談簽，也有利于避免或者消除國際重復征稅。

　　二、本公告的主要變化是什么？

　　與《特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第六章預約定價(jià)安排管理相比，本公告主要做了以下修改：

　　一是下放了預約定價(jià)安排受理權限。除應由稅務(wù)總局受理的情況外，明確由負責特別納稅調整事項的主管稅務(wù)機關(guān)受理。

　　二是調整了預約定價(jià)安排談簽與執行的階段。根據多年預約定價(jià)安排實(shí)踐情況，重新調整了6個(gè)階段，增加了談簽意向階段，將磋商和簽訂安排合并為一個(gè)階段，即協(xié)商簽署階段，并調整了順序，使得6個(gè)階段的劃分更為科學(xué)合理。

　　三是強調了談簽意向的重要性。將預約定價(jià)安排適用年度的計算起點(diǎn)由企業(yè)提交正式書(shū)面申請的次年調整為主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書(shū)》之日所屬納稅年度。

　　四是增加了稅務(wù)機關(guān)拒絕談簽意向、優(yōu)先受理正式申請和拒絕正式申請的條款，優(yōu)化了分析評估、監控執行等有關(guān)流程。

　　五是增加了單邊預約定價(jià)安排信息交換條款。根據稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）項目最低標準的要求，我國承諾將2016年4月1日以后簽署的單邊預約定價(jià)安排納入強制自發(fā)情報交換框架，定期與相關(guān)國家（地區）進(jìn)行信息交換，并將此情況告知納稅人。

　　三、信息交換是否會(huì )影響單邊預約定價(jià)安排的保密性？

　　BEPS第5項行動(dòng)計劃最低標準要求BEPS參與國交換單邊預約定價(jià)安排信息，同時(shí)也對信息交換的保密性做出了嚴格規定。按照有關(guān)規定，我國與其他國家（地區）稅務(wù)主管當局將嚴格遵守信息交換的有關(guān)保密規定，并接受G20和OECD的審議和監督。