國家稅務(wù)總局
關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第69號
為進(jìn)一步推進(jìn)全面營(yíng)改增試點(diǎn)平穩運行，現將在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)征管問(wèn)題公告如下：
一、境內的單位和個(gè)人為施工地點(diǎn)在境外的工程項目提供建筑服務(wù)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）第八條規定辦理免稅備案手續時(shí)，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項目在境外的其他證明材料。
二、境內的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)，按照國家稅務(wù)總局公告2016年第29號第八條規定辦理免稅備案手續時(shí)，以下列材料之一作為服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料：
�。ㄒ唬┞糜畏⻊�(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復印件。
出境業(yè)務(wù)人員超過(guò)2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。
�。ǘ┞糜畏⻊�(wù)購買(mǎi)方的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復印件。
旅游服務(wù)購買(mǎi)方超過(guò)2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。
三、享受?chē)H運輸服務(wù)免征增值稅政策的境外單位和個(gè)人，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案時(shí)，提交的備案資料包括：
�。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說(shuō)明；
�。ǘ┮罁亩愂諈f(xié)定或國際運輸協(xié)定復印件。
四、納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
五、納稅人以長(cháng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。
六、境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷(xiāo)售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
七、納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷(xiāo)售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
八、納稅人代理進(jìn)口按規定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷(xiāo)售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
九、納稅人提供旅游服務(wù)，將火車(chē)票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買(mǎi)方而無(wú)法收回的，以交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證。
十、全面開(kāi)展住宿業(yè)小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)小規模納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統自行開(kāi)具，主管?chē)悪C關(guān)不再為其代開(kāi)。
住宿業(yè)小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開(kāi)。
住宿業(yè)小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，應將當期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數”相應欄次中。
十一、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規定執行�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于部分地區開(kāi)展住宿業(yè)增值稅小規模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第44號）同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2016年11月4日
