國家稅務(wù)總局
關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理有關(guān)問(wèn)題的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第76號
為進(jìn)一步加強增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，有效防范稅收風(fēng)險，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規定，現將走逃(失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理的有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定
走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監管的企業(yè)。
根據稅務(wù)登記管理有關(guān)規定，稅務(wù)機關(guān)通過(guò)實(shí)地調查、電話(huà)查詢(xún)、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。
二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
�。ㄒ唬┳咛樱ㄊ�(lián)）企業(yè)存續經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“異常憑證”）范圍。
1.商貿企業(yè)購進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。
2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過(guò)填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。
�。ǘ┰鲋刀愐话慵{稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實(shí)，符合現行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規定的，企業(yè)可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅。
�。ㄈ┊惓{證由開(kāi)具方主管稅務(wù)機關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行處理，具體操作規程另行明確。
本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2016年12月1日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀
為便于納稅人和稅務(wù)機關(guān)理解并執行，現對《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）解讀如下：
一、《公告》的出臺背景
近年來(lái)，少數違法分子開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后走逃（失聯(lián)），致使國家稅款嚴重流失，稅收經(jīng)濟秩序遭到破壞，也侵害了守法經(jīng)營(yíng)納稅人的合法權益。為加強對增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為的監管，保護公平競爭的市場(chǎng)環(huán)境，維護國家利益，特制定本公告。
二、《公告》的主要內容
�。ㄒ唬⿲θ绾闻卸ㄗ咛�(失聯(lián))企業(yè)作出了規定。
�。ǘ⿲⒎弦幎ㄇ樾蔚淖咛樱ㄊ�(lián)）企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證。對增值稅一般納稅人取得的異常增值稅扣稅憑證按不同情形區分處理。
三、公告生效時(shí)間
《公告》自發(fā)布之日起施行。
來(lái)源：國家稅務(wù)總局
