金稅三期上線(xiàn)以來(lái)，有不少一般納稅人的公司被稅務(wù)局預警后評估稽查，結果不但要交回抵扣的稅款，還要受到漏繳稅款0.5倍--5倍的罰款，還有每天萬(wàn)分之五的稅收滯納金�。�！

企業(yè)老板紛紛抱怨：稅務(wù)稽查為什么就落到我們頭上？

下面就為大家整理一份未來(lái)稅務(wù)稽查的十大重點(diǎn)方向，希望各個(gè)企業(yè)都能合理避稅，莫要有僥幸心理。

重點(diǎn)稽查方向1：地稅局對營(yíng)業(yè)稅做個(gè)了斷與清算。

營(yíng)改增之后，增值稅需要繳給國稅。目前各地地稅局都在思考一個(gè)問(wèn)題：如何對營(yíng)改增前的營(yíng)業(yè)稅做個(gè)了斷與清算。

重點(diǎn)稽查方向2：地稅局對企業(yè)所得稅做個(gè)了斷與清算。

1、2002.1.1之前的企業(yè)—地稅局

2、2002-2009之間企業(yè)—國稅局

3、2009.1.1之后的企業(yè)—跟著(zhù)主體稅種

2017.12.31日前，企業(yè)所得稅全部將移交到國稅局，也就是以后企業(yè)所得稅都是歸國稅局管理，因此企業(yè)目前也要面臨地稅局對所得稅的清算！

重點(diǎn)稽查方向3：開(kāi)展行業(yè)專(zhuān)項整治的稽查工作。

據稅總函（2016）256號文件《關(guān)于加強全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，涉稅風(fēng)險防范和稽查工作的通知》，今年國稅總局選取了3-5個(gè)行業(yè)重點(diǎn)稽查房地產(chǎn)、建筑、住宿酒店業(yè)是虛開(kāi)發(fā)票的重災區，必然會(huì )加強稽查力度。

稽查重點(diǎn)為：對于新老項目劃分是否正確進(jìn)行檢查；增值稅預繳稅款是否正確進(jìn)行檢查；建筑業(yè)是否分項目核算以及項目臺賬的檢查；建筑業(yè)是否有把簡(jiǎn)易計稅的購進(jìn)材料抵扣到一般計稅的項目中？增值稅差額征稅的行業(yè)扣除項目是否真實(shí)？是否存在人為改變老項目計稅方式？

重點(diǎn)稽查方向4：營(yíng)改增前后政策的執行情況。

比如：建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司將營(yíng)改增前發(fā)生的采購行為等到營(yíng)改增后獲得供應商開(kāi)具的增值稅轉用發(fā)票進(jìn)行了抵扣。

比如：營(yíng)改增前（2016年4月30日前）采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項目，但是拖欠材料供應商的采購款，營(yíng)改增后（2016年5月1日）才支付拖欠材料供應商的材料款而收到供應商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)論建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計稅方法還是一般計稅方法計算增值稅，依據稅法規定則不可以抵扣增值稅的進(jìn)項稅;

比如：營(yíng)改增前的老項目在營(yíng)改增后繼續進(jìn)行施工的情況下，由于建筑施工企業(yè)根據稅法規定選擇了簡(jiǎn)易征稅計稅方法，所以老項目在營(yíng)改增后所發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅不可以在新項目發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項稅中進(jìn)行抵扣。

再比如：某公司2016年7月份的通行費發(fā)票已經(jīng)自行抵扣了，但是稅務(wù)局查到了不允許抵扣？（地稅發(fā)票可以用到6月30日）

再比如：關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣的政策執行情況（財稅〔2016〕86號文件）

重點(diǎn)稽查方向5：采購方或勞務(wù)接受方將一些依照稅法規定不能抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行了抵扣。

比如：將沒(méi)有供應商開(kāi)具蓋有發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)售清單，而開(kāi)具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護用品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣了進(jìn)項稅金。（根據國稅發(fā)[2006]156號第十二條的規定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，因此，沒(méi)有供應商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護用品的發(fā)票”，不可以抵扣進(jìn)項稅金。）

再比如：將用于適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項稅額從銷(xiāo)項稅額中進(jìn)行了抵扣。

重點(diǎn)稽查方向6：全面營(yíng)改增后的兩虛(虛開(kāi)虛抵）發(fā)票、對開(kāi)發(fā)票、三流不一致發(fā)票。

案例：

稅務(wù)局在稽查企業(yè)的時(shí)候發(fā)現：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規定，以下三種開(kāi)票行為是虛開(kāi)發(fā)票行為：（1）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（2）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(3)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票�！�

如何規避虛開(kāi)虛抵增值稅發(fā)票，注意采取以下應對策略：

1、依據稅法的規定，如果不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅的一般納稅人，收到了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則有兩種策略：一是，如果該張增值稅專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有超過(guò)開(kāi)票的當月，則通知對方在增值稅開(kāi)票系統中進(jìn)行作廢，并且將該張增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對方，要求對方重新開(kāi)具增值稅普通發(fā)票回來(lái)進(jìn)行入賬。二是，如果該張增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)超過(guò)開(kāi)票的當月，則必須將該張增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認證并抵扣處理，然后進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額處理。

2、嚴格執行稅法的規定，對于不能夠抵扣增值稅進(jìn)項稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，堅決獲取增值稅普通發(fā)票而不索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、對于銷(xiāo)售退回、中止服務(wù)或退貨業(yè)務(wù)，依照稅法的規定，開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票處理，不可以對開(kāi)發(fā)票進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項稅。

4、堅決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一或四流（(合同流、資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一的原則。

提醒：

一旦客戶(hù)發(fā)票被稅局稽查出有問(wèn)題，落實(shí)了真實(shí)情況，發(fā)票的確有虛假問(wèn)題的，稅款必須補，罰款可溝通！因為升級后發(fā)票明細都存省局和國家局，問(wèn)題始終存在，拖得時(shí)間越長(cháng)，滯納金越多，問(wèn)題越大，罪責越重！

企業(yè)財務(wù)人員，稅務(wù)局讓寫(xiě)自查報告的時(shí)候，一定不要寫(xiě)的太多過(guò)多，很容易不打自招！曾經(jīng)有個(gè)企業(yè)，在會(huì )計的自查報告中整整寫(xiě)了79個(gè)稅務(wù)問(wèn)題！

后期農產(chǎn)品收購發(fā)票下一步也不讓自開(kāi)了，也要列入稅務(wù)局重點(diǎn)監控，對于農民有多少畝菜地，一年產(chǎn)量多少菜，都要進(jìn)行備案！

重點(diǎn)稽查方向7：金稅三期上線(xiàn)：個(gè)人所得稅的重大風(fēng)險早知道，要么改，要么變，要么被發(fā)現。

金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統能夠獲取更多稅源信息，能夠對納稅信息進(jìn)行有效整合，從而加強個(gè)人所得稅的征收管理。地稅局將依托該系統，利用市國稅局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等部門(mén)提供的營(yíng)業(yè)收入、發(fā)票開(kāi)具、股權登記、社保繳費、公積金繳費、戶(hù)籍登記等信息，重點(diǎn)開(kāi)展針對以下納稅疑點(diǎn)的核實(shí)檢查：

（一）工資、薪金所得

1.零申報、小額申報、虛構納稅人、報銷(xiāo)個(gè)人費用。

2.個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì )保險費繳費基數、年金繳費基數、住房公積金繳費基數不匹配。

3.企業(yè)登記員工人數、社保繳費人數、住房公積金繳費人數與實(shí)際個(gè)人所得稅扣繳申報人數不匹配。

4.企業(yè)職工福利費、股份支付、管理費用等財務(wù)指標與個(gè)人所得稅扣繳情況不匹配。

5.同一企業(yè)的同一納稅人一年內多次適用年終一次性獎金的計稅政策。

（二）財產(chǎn)轉讓所得

企業(yè)的個(gè)人股東發(fā)生股權轉讓行為，企業(yè)未按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權轉讓個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）的規定履行相關(guān)報告義務(wù)，股權受讓方未按規定履行股權轉讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳20%義務(wù)。

補充：原來(lái)個(gè)人有各地不同的收入來(lái)源，由于地稅系統無(wú)法跨城市數據管理使用，以致于我們的12萬(wàn)元申報數據都難以確定，現在共用一個(gè)數據庫就方便多了，當然，這才是剛開(kāi)始。

重點(diǎn)稽查方向8：其他小稅種稽查

如5月份深圳地稅局檢查一貿易公司補交印花稅450萬(wàn)元；

案例：

稅務(wù)機關(guān)對該轄區內一建筑企業(yè)2014至2015年度進(jìn)行稅收風(fēng)險應對評估，發(fā)現該企業(yè)非主營(yíng)項目印花稅未及時(shí)申報繳納。存在問(wèn)題如下：

1、財產(chǎn)租賃合同，該單位2014年度簽訂房屋租賃合同2份，合計金額為35000元。

2、財產(chǎn)保險合同，該單位2014至2015年度取得車(chē)輛保險單據4份，保險費合計金額為8000元。

3、借款合同，該單位2014年簽訂借款合同3份，合計金額為6000000元。

4、加工承攬合同，該單位2014至2015年度簽訂加工承攬合同3份，合計金額為80000元。0.05%

5、貨物運輸合同，該單位2014年度簽訂貨物運輸合同5份，合計金額為3000000元。0.05%

6、倉儲保管合同，該單位2014年度簽訂倉儲保管合同2份，合計金額為30000元。0.1%

處理結果：

稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)作出了補繳印花稅1913元、加收滯納金108元，并處以不繳少繳印花稅百分之五十的罰款956.5元的決定。

重點(diǎn)稽查方向9：騙取出口退稅行為

總局今年要查處100個(gè)騙稅重點(diǎn)稅源，并選取1000個(gè)騙稅案源交由省局查處。

重點(diǎn)稽查方向10：高風(fēng)險納稅人

如股權轉讓、企業(yè)重組的納稅人以及高新技術(shù)企業(yè)中的“假高新”！

（來(lái)源：中國稅務(wù)報）