國家稅務(wù)總局

關(guān)于全面開(kāi)展企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險事項團隊管理工作的通知

文號： 稅總函〔2016〕148號

發(fā)文單位： 國家稅務(wù)總局

發(fā)文日期： 2016-03-31

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　構建以風(fēng)險管理為導向的企業(yè)所得稅管理體系，是落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》的重要舉措，是推進(jìn)行政審批制度改革、加強企業(yè)所得稅事中事后管理的必然要求。稅務(wù)總局決定，從2016年起，全面開(kāi)展企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險事項風(fēng)險分析團隊管理工作�，F將有關(guān)事項通知如下：

　　一、組建企業(yè)所得稅風(fēng)險管理團隊

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅收風(fēng)險管理工作的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2014〕105號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續管理的指導意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2013〕55號）規定，企業(yè)所得稅風(fēng)險管理團隊要按照稅收風(fēng)險管理統一部署，發(fā)揮所得稅專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，認真做好企業(yè)所得稅風(fēng)險管理工作。風(fēng)險管理團隊主要工作：一是研究、設計、修改企業(yè)所得稅風(fēng)險指標，根據稅收征管和風(fēng)險應對情況設計、修改企業(yè)所得稅風(fēng)險指標預警值；二是研究、排查、識別企業(yè)所得稅風(fēng)險，通過(guò)稅務(wù)總局、省局兩級稅收風(fēng)險管理平臺推送風(fēng)險點(diǎn)；三是對部分重點(diǎn)稅源企業(yè)和重要事項提出應對建議，跟蹤、指導部分所得稅風(fēng)險應對工作。

　　省局根據企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源分布、機構人員配置、所得稅管理和稅收信息化建設等實(shí)際，研究部署本省市風(fēng)險管理團隊組建工作，優(yōu)先選拔領(lǐng)軍人才、人才庫人才、業(yè)務(wù)能手等熟悉所得稅、稅收征管、數據管理、稽查等專(zhuān)家型人才。風(fēng)險管理中涉及自然科學(xué)、工程技術(shù)等專(zhuān)業(yè)問(wèn)題，可以外聘專(zhuān)家參加除稅收風(fēng)險指標、預警值之外的其他專(zhuān)項工作。

　　二、企業(yè)所得稅風(fēng)險管理團隊的工作內容

　�。ㄒ唬┲攸c(diǎn)稅源企業(yè)的企業(yè)所得稅事項

　　省局要統籌確定企業(yè)所得稅重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)名單。

　　認真研究重要行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和盈利模式，解剖樣本企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、生產(chǎn)成本、期間費用等情況，掌握企業(yè)主要產(chǎn)品的投入產(chǎn)出關(guān)系，摸清對外投資和近年投資收益情況，發(fā)掘稅收風(fēng)險點(diǎn)。利用重要行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)相關(guān)行業(yè)指標、稅收征管數據、歷年匯算清繳數據、第三方涉稅信息等，對比財務(wù)會(huì )計數據、不同稅種信息、上市公司公告信息、政府網(wǎng)站、企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)廣告等信息，梳理印證同一涉稅事項的不同渠道信息描述是否吻合。關(guān)注重點(diǎn)稅源企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)損失、不征稅收入、政策性搬遷、特殊重組、彌補虧損、境外所得稅收抵免等高風(fēng)險事項是否符合稅法規定。跟蹤指導部分重點(diǎn)稅源企業(yè)涉稅風(fēng)險的實(shí)際應對工作。

　�。ǘ�）企業(yè)所得稅高風(fēng)險事項

　　對重要行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)以外的其他企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策、跨年度事項、企業(yè)重組、資產(chǎn)損失、匯總納稅等高風(fēng)險事項，可以列示本省市近3年至5年基本數據和變化情況，從不同維度細分高風(fēng)險事項，掌握每項高風(fēng)險事項的風(fēng)險點(diǎn)、風(fēng)險高發(fā)環(huán)節、主要問(wèn)題，向風(fēng)險應對部門(mén)推送風(fēng)險點(diǎn)。研究摸索風(fēng)險事項的應對規律，逐步形成高風(fēng)險事項的應對模板或指引，跟蹤部分高風(fēng)險事項的應對情況，提高應對準確性和效率。

　　三、工作要求

　�。ㄒ唬┘訌娊M織領(lǐng)導，推進(jìn)所得稅風(fēng)險團隊管理工作

　　重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險事項團隊管理是加強后續管理、堵漏增收的有效措施，對提高企業(yè)所得稅管理工作有積極意義。省局要加強領(lǐng)導、周密部署，組建團隊，調動(dòng)各方面積極性，集中優(yōu)勢兵力發(fā)現、分析、評估、識別企業(yè)所得稅風(fēng)險點(diǎn)，統籌研究風(fēng)險應對，推進(jìn)企業(yè)所得稅風(fēng)險團隊管理工作。

　�。ǘ�）用好各項數據，建立所得稅風(fēng)險指標模型

　　以稅收征管數據、歷年匯算清繳數據、財務(wù)會(huì )計數據為基礎，進(jìn)一步拓展相關(guān)行業(yè)指標、上市公司公告、網(wǎng)站信息、政府部門(mén)信息等第三方涉稅信息渠道，充實(shí)稅務(wù)機關(guān)涉稅信息“占有量”，統籌利用涉稅信息處理軟件，研究建立“好使、管用”的企業(yè)所得稅風(fēng)險指標模型。

　　已經(jīng)開(kāi)展風(fēng)險團隊試點(diǎn)的省市，要進(jìn)一步提高數據質(zhì)量，了解所得稅風(fēng)險事項的不同特點(diǎn)，建立豐富實(shí)用的企業(yè)所得稅風(fēng)險指標或模型，提高風(fēng)險識別能力。此前未試點(diǎn)省市，要理順所在單位風(fēng)險管理機制，開(kāi)展數據收集分析，逐步建立企業(yè)所得稅風(fēng)險數據相關(guān)指標和模型。稅務(wù)機關(guān)要加強經(jīng)驗交流，“走出去”“引進(jìn)來(lái)”，對本單位和兄弟省市所得稅風(fēng)險指標進(jìn)行效能評估，完善企業(yè)所得稅風(fēng)險指標和相關(guān)模型。

　�。ㄈ�）協(xié)同各方面資源，分類(lèi)應對所得稅風(fēng)險

　　利用稅收風(fēng)險管理平臺，根據風(fēng)險識別、等級排序確定風(fēng)險事項應對等級，有針對性地采取風(fēng)險提示、納稅評估、稅務(wù)稽查等應對方法。有效利用省以下管理資源，跟蹤指導重要行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)和部分高風(fēng)險事項的應對工作，評估所得稅風(fēng)險應對質(zhì)量，不斷提升風(fēng)險應對效能。

　�。ㄋ模╅_(kāi)展績(jì)效考評，及時(shí)總結報告

　　企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險事項團隊管理是稅務(wù)總局對省局的績(jì)效考評項目。省局要用好“績(jì)效考評”指揮棒，向下傳導壓力，部署工作要求，統籌管理資源，加強業(yè)務(wù)指導，認真總結風(fēng)險團隊管理工作。省局請于2016年11月20日前向稅務(wù)總局（所得稅司、征管科技發(fā)展司）報告工作情況。

　　報告主要內容：風(fēng)險團隊建設、風(fēng)險管理機制建設、風(fēng)險點(diǎn)的識別和推送情況、協(xié)助千戶(hù)集團風(fēng)險管理查補收入（含調減虧損情況，下同）、重要行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅查補收入、各項高風(fēng)險事項查補收入、所得稅風(fēng)險應對效能、查補收入占所在單位所得稅收入比重等情況，對完善所得稅風(fēng)險管理工作的意見(jiàn)建議等。

　　國家稅務(wù)總局

　　2016年3月31日