1.稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票上需要加蓋收款方的印章嗎?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規范稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)第三條第三款規定:“代開(kāi)普通發(fā)票應指定專(zhuān)人負責,一般應使用計算機開(kāi)具,并確保開(kāi)票記錄完整、準確、可靠存儲,不可更改;暫無(wú)條件使用計算機開(kāi)具的,也可手工填開(kāi)。無(wú)論使用計算機開(kāi)具還是手工填開(kāi),均須加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章,否則無(wú)效。代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章的規格和式樣比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2004〕557號)的有關(guān)規定執行!
因此,已加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票無(wú)需再加蓋收款方的印章。
2.發(fā)票的存根聯(lián)和記賬聯(lián)要蓋發(fā)票專(zhuān)用章嗎?
答:《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》(國家稅務(wù)總局令第25號)第二十八條規定:”單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí),必須做到按照號碼順序填開(kāi),填寫(xiě)項目齊全,內容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章!
因此,單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí),要在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章,發(fā)票的其他聯(lián)次不要求必須蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
3.京津冀范圍內納稅人辦理跨。ㄊ校┻w移,結存的空白發(fā)票如何處理?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于京津冀范圍內納稅人辦理跨。ㄊ校┻w移有關(guān)問(wèn)題的通知》(稅總發(fā)〔2015〕161號)第三條第五款第一項規定:“納稅人跨。ㄊ校┻w移,遷出前應向遷出地稅務(wù)機關(guān)申請繳銷(xiāo)其全部結存空白發(fā)票(包括各類(lèi)稅控系統中的電子發(fā)票)及發(fā)票領(lǐng)購簿!
4.國稅機關(guān)代開(kāi)的增值稅發(fā)票是否都需要加蓋發(fā)票代開(kāi)專(zhuān)用章?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)第十一條的規定,增值稅納稅人應在代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上,加蓋本單位的財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規范稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)第三條第三款規定,代開(kāi)普通發(fā)票應指定專(zhuān)人負責,一般應使用計算機開(kāi)具,并確保開(kāi)票記錄完整、準確、可靠存儲,不可更改;暫無(wú)條件使用計算機開(kāi)具的,也可手工填開(kāi)。無(wú)論使用計算機開(kāi)具還是手工填開(kāi),均須加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章,否則無(wú)效。
因此,代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不需要加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章,代開(kāi)的普通發(fā)票需要加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。
5.納稅人在國稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳,申請代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理流程是如何規定的?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理流程的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第59號)第一條第二款規定,在國稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳,納稅人按照以下次序辦理:
1.在辦稅服務(wù)廳國稅指定窗口:
。1)提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》;
。2)自然人申請代開(kāi)發(fā)票,提交身份證件及復印件;
其他納稅人申請代開(kāi)發(fā)票,提交加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照(或稅務(wù)登記證或組織機構代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復印件。
2.在同一窗口繳納增值稅。
3.到地稅指定窗口申報繳納有關(guān)稅費。
4.到國稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費證明領(lǐng)取發(fā)票。
6.稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票流程是如何規定的?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理流程的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第59號)規定:“一、辦理流程
。ㄒ唬┰诘囟惥治袊惥执鞫愘M的辦稅服務(wù)廳,納稅人按照以下次序辦理:
1.在國稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口:
。1)提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》;
。2)自然人申請代開(kāi)發(fā)票,提交身份證件及復印件;
其他納稅人申請代開(kāi)發(fā)票,提交加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照(或稅務(wù)登記證或組織機構代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復印件。
2.在同一窗口申報繳納增值稅等有關(guān)稅費。
3.在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。
。ǘ┰趪惖囟惡献、共建的辦稅服務(wù)廳,納稅人按照以下次序辦理:
1.在辦稅服務(wù)廳國稅指定窗口:
。1)提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》;
。2)自然人申請代開(kāi)發(fā)票,提交身份證件及復印件;
其他納稅人申請代開(kāi)發(fā)票,提交加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照(或稅務(wù)登記證或組織機構代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復印件。
2.在同一窗口繳納增值稅。
3.到地稅指定窗口申報繳納有關(guān)稅費。
4.到國稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費證明領(lǐng)取發(fā)票。
二、各省稅務(wù)機關(guān)應在本公告規定的基礎上,結合本地實(shí)際,制定更為細化、更有明確指向和可操作的納稅人申請代開(kāi)發(fā)票辦理流程公告,切實(shí)將簡(jiǎn)化優(yōu)化辦稅流程落到實(shí)處。
三、納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)所需資料,仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規范稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)第二條第(五)項執行。
本公告自2016年11月15日起施行!
7.納稅信用A級的納稅人一次領(lǐng)用增值稅發(fā)票的數量是多少?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類(lèi)管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第71號)規定,納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量,納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。以上兩類(lèi)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化,需要調整增值稅發(fā)票用量,手續齊全的,按照規定即時(shí)辦理。
本公告自2016年12月1日起實(shí)施。
8.營(yíng)改增后企業(yè)提供建筑服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),備注欄是否必須備注項目名稱(chēng)?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第三款規定,提供建筑服務(wù),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區)名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
來(lái)源:國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺