2017年3月27日下午，國家稅務(wù)總局開(kāi)展一期以“深入解讀‘營(yíng)改增’政策 持續釋放改革紅利”為主題的在線(xiàn)訪(fǎng)談。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓做客稅務(wù)總局網(wǎng)站，就網(wǎng)民關(guān)心的問(wèn)題與網(wǎng)友在線(xiàn)交流。這些熱點(diǎn)問(wèn)題中，有你關(guān)心的嗎↓↓
1.問(wèn)：營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)已近十一個(gè)月的時(shí)間了，有些納稅人反映，對新稅制的適應存在困難，還有些納稅人反映，營(yíng)改增后稅負有所上升，針對這些情況，您能談?wù)勏乱徊竭�將在這方面做些什么工作嗎？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：好的，主持人好，各位網(wǎng)友好。很高興能有這樣一個(gè)機會(huì )就營(yíng)改增的有關(guān)情況與各位網(wǎng)友在線(xiàn)交流。從去年全面推開(kāi)營(yíng)改增到現在，我們一直致力于幫助納稅人盡快適應新稅制，盡可能充分地享受改革紅利。目前看來(lái)，已經(jīng)取得了明顯的成效。當然，在不到一年的時(shí)間里，很難做到每個(gè)企業(yè)都能完全適應新稅制，也很難做到每個(gè)納稅人的稅負都下降。畢竟增值稅和營(yíng)業(yè)稅相比，稅制更規范，政策更透明，對納稅人的管理要求也更高。為了讓納稅人掌握政策規定更精準、享受稅收優(yōu)惠更徹底、抵扣進(jìn)項稅額更充分、辦理涉稅事項更清楚，引導納稅人更好地提升對稅制的適應程度，降低企業(yè)稅負，我們于近期在全國范圍內開(kāi)展了新一輪的營(yíng)改增政策大輔導工作，輔導對象涵蓋了所有增值稅納稅人，重點(diǎn)關(guān)注在制造業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)以及營(yíng)改增后出現稅負上升的納稅人；著(zhù)重從營(yíng)改增政策、稅收優(yōu)惠、進(jìn)項抵扣和辦稅流程四個(gè)方面，采取調研、培訓、發(fā)放宣傳材料等多種形式對納稅人進(jìn)行納稅輔導工作。力爭讓更多的企業(yè)充分掌握改革政策，盡快轉變思想觀(guān)念，及時(shí)調整經(jīng)營(yíng)理念，更好地適應新稅制，更多的享受改革帶來(lái)的減稅紅利。
2.問(wèn)：我剛開(kāi)了一家餐館，看到現在外賣(mài)APP很火爆，用餐需求很大，也想接一些外賣(mài)的訂單，但是聽(tīng)說(shuō)外賣(mài)需要繳17%的稅，那比我們現在的稅高太多了，想求證一下。
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）已經(jīng)明確，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。因此，餐館、飯店等餐飲企業(yè)銷(xiāo)售外賣(mài)食品，不屬于銷(xiāo)售貨物，不用按照17%的稅率繳納增值稅。如果您是一般納稅人，適用的是最低的6%的稅率，同時(shí)還可以抵扣經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)項稅，比如房租、水電燃氣費、鍋碗瓢盆等支出。如果您是小規模納稅人，適用的是簡(jiǎn)易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
3.問(wèn)：我是一名高校的會(huì )計，我們學(xué)校有時(shí)會(huì )承擔一些課題研發(fā)項目，有些課題費收入。營(yíng)改增后，學(xué)校已登記為一般納稅人，這些課題費收入要按6%交增值稅，但與這些課題相關(guān)的進(jìn)項，歸集起來(lái)太麻煩了，很難在各個(gè)課題間劃分清楚。請問(wèn)這個(gè)問(wèn)題怎么解決？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十二條規定，非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著(zhù)作權等無(wú)形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（二十六）項中的“技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)”，可以參照上述規定，選擇簡(jiǎn)易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
因此，您所在學(xué)校取得的課題費收入，如果符合上述規定，可以選擇簡(jiǎn)易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅，這樣也就不存在進(jìn)項稅額的劃分和抵扣問(wèn)題了。
4.問(wèn)：我有一個(gè)店面，準備租給別人開(kāi)飯店，已經(jīng)談好每個(gè)月租金23000，一年一付，下個(gè)月就要收錢(qián)了。我聽(tīng)說(shuō)國家對個(gè)人出租房屋有政策，請問(wèn)是這樣嗎？我可以享受嗎？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：您提的這個(gè)問(wèn)題在《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）中間有規定。自然人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。因此，您對外出租店面，無(wú)論是按月向租戶(hù)收錢(qián)，還是一次性收取一年的租金，如果月租金不超過(guò)3萬(wàn)元，都可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
5.問(wèn)：我目前剛剛開(kāi)始創(chuàng )業(yè)，辦了一家小公司，想了解下目前國家對小微企業(yè)增值稅方面有沒(méi)有什么稅收優(yōu)惠政策。
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：支持小微企業(yè)發(fā)展，是國務(wù)院穩增長(cháng)促改革調結構惠民生政策的重要內容，事關(guān)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展全局。近年來(lái)，國家持續對小微企業(yè)給予大力支持。全面營(yíng)改增推開(kāi)前，政策規定對月銷(xiāo)售額（營(yíng)業(yè)額）不超過(guò)3萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。2016年5月1日，營(yíng)改增全面推開(kāi)，現行政策規定對月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人，暫免征收增值稅。而且，為了保證原兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的小微企業(yè)享受的優(yōu)惠力度不變，稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）中明確，增值稅小規模納稅人分別核算原增值稅業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額，和營(yíng)改增試點(diǎn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額的，可以分別享受銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策。
6.問(wèn)：我們是一家物業(yè)公司，聽(tīng)說(shuō)如果招聘殘疾員工國家有稅收優(yōu)惠，請問(wèn)是這樣嗎？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：是的，國家一直鼓勵企業(yè)招收安置殘疾人就業(yè)。營(yíng)改增后，我局與財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2016]52號），對原增值稅、營(yíng)業(yè)稅鼓勵殘疾人就業(yè)的政策進(jìn)行了整合和完善�，F行政策規定，對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行由稅務(wù)機關(guān)按安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)�。ê灾螀^、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
此次政策調整提高了退稅額度，且今后隨著(zhù)最低工資標準的提升，退稅額將自動(dòng)提高。
7.問(wèn)：我是一所民辦學(xué)校的會(huì )計，我們學(xué)校既從事學(xué)歷教育，也對社會(huì )開(kāi)展一些培訓業(yè)務(wù)，以前我們享受過(guò)一些營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠，請問(wèn)營(yíng)改增后，我校還能享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：2016年5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增后，教育服務(wù)由征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策已全部平移為增值稅優(yōu)惠政策。根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》（財稅[2016]36號附件3），你校從事學(xué)歷教育提供的教育服務(wù)，可以享受增值稅免稅政策。學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過(guò)國家教育考試或者國家規定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國家有關(guān)部門(mén)批準的學(xué)�；蛘咂渌逃龣C構學(xué)習，獲得國家承認的學(xué)歷證書(shū)的教育形式。同時(shí)，為進(jìn)一步降低納稅人負擔，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險 不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）明確，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，還可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。
8.問(wèn)：我是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財務(wù)人員，營(yíng)改增后新出臺的允許從銷(xiāo)售額中扣除土地價(jià)款的規定，我們行業(yè)內非常歡迎，但是土地價(jià)款中是否包括支付給拆遷戶(hù)的拆遷補償款和土地前期開(kāi)發(fā)費用呢？總部拿地后成立項目公司，由項目公司開(kāi)發(fā)的，項目公司可以扣除土地價(jià)款嗎？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅[2016]36號附件2）規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡(jiǎn)易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。
去年年底，我們和財政部又通過(guò)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）對上述優(yōu)惠政策做了補充規定：
第一，“向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開(kāi)發(fā)費用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡(jiǎn)易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷(xiāo)售額時(shí)扣除。需要注意的是，納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時(shí)，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實(shí)性的材料。
第二，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)受讓土地向政府部門(mén)支付土地價(jià)款后，設立項目公司對該受讓土地進(jìn)行開(kāi)發(fā)，同時(shí)符合下列條件的，可由項目公司按規定扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款。（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門(mén)三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司;（二）政府部門(mén)出讓土地的用途、規劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補充合同時(shí)，土地價(jià)款總額不變；（三）項目公司的全部股權由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有。
根據上述規定，你公司支付的拆遷補償款，和土地前期開(kāi)發(fā)費用，都是可以在銷(xiāo)售額中扣除的�？偣臼茏尩耐恋�，設立項目公司實(shí)際開(kāi)發(fā)，只要符合相關(guān)條件，也可以由項目公司在其銷(xiāo)售額中扣除總公司支付的土地價(jià)款。
9.問(wèn)：我們是一家物業(yè)公司，以前都是由租戶(hù)直接向自來(lái)水廠(chǎng)和電力公司購買(mǎi)水電，最近為方便租戶(hù)購水購電，我們準備向租戶(hù)代收水電費，并統一向自來(lái)水廠(chǎng)和電力公司付款。但是聽(tīng)說(shuō)轉賣(mài)自來(lái)水，我們只能取得3%的進(jìn)項發(fā)票，卻要繳13%的稅，是這樣的嗎？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：為解決物業(yè)企業(yè)轉售自來(lái)水可能出現的增值稅“高征低扣”增加稅負的問(wèn)題，去年8月，稅務(wù)總局已出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號），對提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費，以扣除其對外支付的自來(lái)水水費后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。通過(guò)這種方式，妥善處理了物業(yè)公司轉售自來(lái)水業(yè)務(wù)的增值稅稅負問(wèn)題。
10.問(wèn)：我公司是一家大型“走出去”企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)是境外承包工程項目（EPC項目），其中有一些項目是賣(mài)貸項目，業(yè)主延期付款并支付利息，對于這部分利息收入可以作為價(jià)外費用和建筑服務(wù)收入一起享受免稅政策嗎？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）的規定，銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。您公司取得的業(yè)主延期付款利息，如果符合上述價(jià)外費用的規定，應并入建筑服務(wù)收入統一繳納增值稅，相應的，也可以按照現行規定和建筑服務(wù)收入一起享受免稅政策。
問(wèn)：我單位是一家科學(xué)研究機構，請問(wèn)進(jìn)口科學(xué)研究的一些用品有優(yōu)惠政策嗎？
11.國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：為深入實(shí)施創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展戰略，發(fā)揮科技創(chuàng )新在全面創(chuàng )新中的引領(lǐng)作用，規范科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品免稅進(jìn)口行為，2016年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng )新進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕70號），對科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或者性能不能滿(mǎn)足需要的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅。其中，符合條件的科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構包括：國務(wù)院部委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬從事科學(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所，以及國家發(fā)展改革委會(huì )同相關(guān)部門(mén)核定的國家工程研究中心、企業(yè)技術(shù)中心等。如果你單位屬于政策規定的科研機構范圍，可以按規定申請享受上述進(jìn)口優(yōu)惠政策。
12.問(wèn)：我是一家涉外中醫院的會(huì )計，我們醫院的涉外業(yè)務(wù)，既有在韓國、日本、新加坡當地的合作醫院出診，還會(huì )通過(guò)國內互聯(lián)網(wǎng)向境外客戶(hù)提供在線(xiàn)中醫問(wèn)診和咨詢(xún)，請問(wèn)我們的涉外業(yè)務(wù)是否屬于跨境服務(wù)增值稅免稅的范圍？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）第二條第（八）款規定，在境外提供的教育醫療服務(wù)，免征增值稅。
在境外提供的教育醫療服務(wù)，是指納稅人在境外現場(chǎng)提供的教育醫療服務(wù)。通過(guò)境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線(xiàn)電視等媒體向境外單位或個(gè)人提供的教育醫療服務(wù)，不屬于在境外提供的教育醫療服務(wù)。因此，你們醫院的涉外業(yè)務(wù)中，只有現場(chǎng)提供的醫療服務(wù)，才屬于跨境服務(wù)免征增值稅的范圍，其他在境內通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向境外客戶(hù)提供的醫療服務(wù)，不能享受跨境服務(wù)增值稅免稅政策。
13.問(wèn)：我從事審計工作，由于工作原因經(jīng)常出差。我們單位有規定，出差回來(lái)報銷(xiāo)房費時(shí)必須要有增值稅專(zhuān)用發(fā)票。以前在一些小賓館住宿的時(shí)候，他們說(shuō)自己沒(méi)有專(zhuān)票，得到稅務(wù)局去開(kāi)，經(jīng)常要等上大半天。前幾天我聽(tīng)說(shuō)小賓館也能開(kāi)專(zhuān)票了，請問(wèn)是真的嗎？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：是真的。為了更好地給納稅人提供便利，從2016年8月1日起，稅務(wù)總局在全國91個(gè)城市進(jìn)行試點(diǎn)，允許住宿業(yè)增值稅小規模納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不再需要到主管?chē)悪C關(guān)代開(kāi)。
2016年11月，稅務(wù)總局又發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號），在全國全面開(kāi)展住宿業(yè)小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)。目前在全國范圍內，符合條件的住宿業(yè)小規模納稅人，都可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票了。
14.問(wèn)：?jiǎn)挝回攧?wù)部門(mén)要求，員工報銷(xiāo)時(shí)要附上發(fā)票查驗平臺的查驗結果，我不太懂這件事，想向您了解下。
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，便于納稅人強化財務(wù)管理，辨別發(fā)票真偽，2016年12月，總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用全國增值稅發(fā)票查驗平臺的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第87號）。從今年的1月1日起，您可以登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說(shuō)明，并對新系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗。需要特別提示您的是，通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登錄平臺時(shí)，應下載安裝根證書(shū)文件。
15.問(wèn)：我是一家物業(yè)公司的會(huì )計，去年剛剛完成營(yíng)改增。聽(tīng)說(shuō)一般納稅人在2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認證，我想詳細了解一下有關(guān)的規定。
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：為了優(yōu)化納稅服務(wù)，2016年11月，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類(lèi)管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第71號）。從2016年12月1日起，將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級增值稅一般納稅人。
因此，您可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)您單位的納稅信用等級。納稅信用A級、B級、C級增值稅一般納稅人，可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢(xún)、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢(xún)到對應發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認證。此外，您單位如果還沒(méi)有進(jìn)行納稅信用評級，可以適用公告中的特殊規定，即，2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認證。
16.問(wèn)：我去年剛剛成立了一家電子商務(wù)公司，銷(xiāo)售模式主要是網(wǎng)上交易，由于發(fā)貨地分散，額外承擔的郵寄紙質(zhì)發(fā)票費用比較高。聽(tīng)說(shuō)有些企業(yè)已經(jīng)在用電子發(fā)票了，我們能用嗎？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：2015年，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號），公告中明確，2015年12月1日起，在全國范圍內推行通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，特別是面向開(kāi)票量較大的行業(yè)，如電商、電信、快遞、公用事業(yè)等。您可以聯(lián)系主管?chē)悪C關(guān)，按規定申請使用增值稅電子普通發(fā)票。
17.問(wèn)： 我在電視上看到電子辦稅廳的宣傳，說(shuō)可以在網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票了。我覺(jué)得對于我們來(lái)說(shuō)是好消息，很方便，想再了解一下詳細情況。
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：為優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)現稅企雙減負目標，2016年稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅總函〔2016〕638號），全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)。自愿承擔郵寄發(fā)票相關(guān)費用的納稅人可選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)郵寄方式。目前，大部分地區已結合本地區實(shí)際情況，推行了發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)， 并取得良好效果。您可以咨詢(xún)主管稅務(wù)機關(guān)，在已開(kāi)通網(wǎng)上申領(lǐng)的地區，如果您企業(yè)符合條件，就可以通過(guò)網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票，實(shí)現“鼠標一點(diǎn)，發(fā)票到家”。
18.問(wèn)：我們是一家成立時(shí)間不長(cháng)的律師事務(wù)所，目前是小規模納稅人。我所提供法律咨詢(xún)服務(wù)的客戶(hù)很多都是增值稅一般納稅人，要求我們提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要經(jīng)常到稅務(wù)局先預繳稅款后代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，往返稅務(wù)機關(guān)費時(shí)費力。稅務(wù)機關(guān)能否在這方面給我們提供一些便利？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：為保障全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施,方便納稅人發(fā)票使用，近日，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號），從今年3月份起，全國范圍內的律師事務(wù)所、會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢(xún)公司等鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規模納稅人，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統自行開(kāi)具。如果您符合稅務(wù)總局2017年第4號公告的有關(guān)要求，可以到主管?chē)悪C關(guān)辦理相關(guān)手續，自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
19.問(wèn)：我們單位要買(mǎi)一些超市購物卡給員工發(fā)福利。我去超市辦卡的時(shí)候，超市給我開(kāi)了張增值稅普通發(fā)票，但是發(fā)票上面的項目沒(méi)有對應稅率和稅額，我拿到的這張發(fā)票沒(méi)問(wèn)題嗎？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓 ：按照現行政策規定，預付卡發(fā)卡企業(yè)銷(xiāo)售預付卡時(shí)，并未發(fā)生增值稅應稅行為，因此，在售卡環(huán)節，發(fā)卡企業(yè)不繳納增值稅，且不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)，為了讓購卡人取得有效憑證，允許發(fā)卡人向購卡人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）附件《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（試行）》中選擇“預付卡銷(xiāo)售和充值”項目。由于是不征稅項目，因此，發(fā)票的稅率欄未顯示稅率，也沒(méi)有對應的稅額。您這張發(fā)票如果是通過(guò)正規渠道取得的，應該是沒(méi)問(wèn)題的，要是您實(shí)在不放心，可以登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗該發(fā)票的真偽。
20.問(wèn)：我是一個(gè)北京市民，我前段時(shí)間賣(mài)房子，中介告訴我差額交稅需要以前的購房發(fā)票，可是我的發(fā)票怎么也找不到了，中介說(shuō)那就得全額交，我這個(gè)房子剛滿(mǎn)兩年，以前買(mǎi)的時(shí)候也挺貴的，要是全額交稅負太重了，有什么別的辦法么？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第73號）規定，納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。因此，如果您遺失了發(fā)票，還可以通過(guò)能夠證明當時(shí)繳納契稅計稅金額的完稅憑證等資料，從銷(xiāo)售額中扣除不動(dòng)產(chǎn)的買(mǎi)入價(jià)。具體的計算方法在73號公告中有明確的公式。
21.問(wèn)：我是一家物流企業(yè)的財務(wù)，我公司主要承接一些鐵路物流業(yè)務(wù)，通過(guò)鐵路為客戶(hù)發(fā)運煤炭和鐵礦粉，我們沒(méi)有道路運輸許可證。鐵路單位向我們開(kāi)11%的發(fā)票，我公司是否可以按11%的稅率向客戶(hù)開(kāi)票？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：按照現行政策規定，無(wú)運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。無(wú)運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實(shí)際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
以上政策并未要求無(wú)運輸工具承運人必須取得道路運輸許可證，你公司開(kāi)展的業(yè)務(wù)如符合上述規定，應按照交通運輸服務(wù)適用11%稅率開(kāi)具發(fā)票和繳納增值稅。
22.問(wèn)：我是一家房地產(chǎn)公司的會(huì )計，我們公司把自己開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)對外出租，增值稅能不能按照簡(jiǎn)易的辦法來(lái)申報？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第16號）已經(jīng)進(jìn)行了明確。你們公司如果是小規模納稅人，出租不動(dòng)產(chǎn)可以適用簡(jiǎn)易計稅方法。如果是一般納稅人，則要根據取得不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間來(lái)判定：2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)屬于“老”的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法；2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)屬于“新”的不動(dòng)產(chǎn)，出租時(shí)適用的是一般計稅方法。
23.問(wèn)：我是一家新成立的公司，已經(jīng)辦理了一般納稅人登記，下個(gè)月就要申報了。我想問(wèn)一下，申報的時(shí)候，除了申報表之外，還要交哪些其他的資料？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號），增值稅一般納稅人納稅申報的其他資料包括：
1.已開(kāi)具的稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。
2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票）抵扣聯(lián)。
3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、購進(jìn)農產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復印件。
4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。
5.已開(kāi)具的農產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。
6.納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規定從取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。
7.主管稅務(wù)機關(guān)規定的其他資料。
24.問(wèn)：我是一家事業(yè)單位，請問(wèn)營(yíng)改增后是否需要進(jìn)行增值稅一般納稅人資格登記？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第三條規定，年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)，可以選擇按照小規模納稅人納稅。你單位年如果經(jīng)常發(fā)生應稅行為，超過(guò)應稅銷(xiāo)售額標準后就需要進(jìn)行一般納稅人資格登記；如果不經(jīng)常發(fā)生應稅行為，則可以選擇按照小規模納稅人來(lái)納稅。
25.問(wèn)：我們公司向境外的一家企業(yè)提供研發(fā)服務(wù)，按照現在的規定可以享受零稅率，聽(tīng)說(shuō)在申請退稅時(shí)，要先辦理出口退（免）稅資格備案，請問(wèn)怎么辦理？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）的規定，增值稅零稅率應稅服務(wù)提供者應按照下列要求，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格備案：
�。ㄒ唬┨顖蟆冻隹谕耍猓┒愘Y格認定申請表》及電子數據；《出口退（免）稅資格認定申請表》中的“退稅開(kāi)戶(hù)銀行賬號”，必須填寫(xiě)辦理稅務(wù)登記時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報備的銀行賬號之一。
�。ǘ⿲ν馓峁┭邪l(fā)服務(wù)或設計服務(wù)的，應提供《技術(shù)出口合同登記證》。
�。ㄈ┰鲋刀惲愣惵蕬惙⻊�(wù)提供者出口貨物勞務(wù)，且未辦理過(guò)出口退（免）稅資格認定的，除提供上述資料外，還應提供加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書(shū)》的原件及復印件。
26.問(wèn)：那么我們公司辦理完備案后，申請退稅的時(shí)候還要提供什么資料？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：《國家稅務(wù)總局關(guān)于<適用增值稅零稅率應稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的補充公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第88號）第四條規定，實(shí)行免抵退辦法的增值稅零稅率應稅服務(wù)提供者，應在申報免抵退稅時(shí)，向主管?chē)悪C關(guān)提供以下資料：
�。ㄒ唬对鲋刀惲愣惵蕬惙⻊�(wù)免抵退稅申報明細表》。
�。ǘ短峁┰鲋刀惲愣惵蕬惙⻊�(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細清單》。
�。ㄈ睹獾滞硕惿陥髤R總表》及其附表。
�。ㄋ模┊斊凇对鲋刀惣{稅申報表》。
�。ㄎ澹┟獾滞硕愓缴陥箅娮訑祿�。
�。┫铝匈Y料及原始憑證的原件及復印件：
1.提供增值稅零稅率應稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票（經(jīng)主管?chē)悪C關(guān)認可，可只提供電子數據，原始憑證留存備查）。
2.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務(wù)的合同。提供軟件服務(wù)的，提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統”中登記并審核通過(guò)，由該系統出具的證明文件。
3.從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。
�。ㄆ撸┲鞴�?chē)悪C關(guān)要求提供的其他資料及憑證。
27.問(wèn)： 我有幾間門(mén)面房出租，一般都愿意和租戶(hù)簽長(cháng)期合同，如果租戶(hù)一次簽一年的合同，那我就只收十一個(gè)月的租金，還有一個(gè)月就給免了，聽(tīng)別人說(shuō)增值稅有個(gè)視同銷(xiāo)售的規定，就算那一個(gè)月免租金了，稅務(wù)局也要給我核一個(gè)價(jià)格要我交稅，真的是這樣嗎？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：租賃合同中約定免租期，是以滿(mǎn)足一定租賃期限為前提的，并不是“無(wú)償”的贈送。去年年底，總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號），明確了一系列增值稅征管問(wèn)題，對您說(shuō)的這個(gè)問(wèn)題也已在其中進(jìn)行了明確，即納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)。因此，您只需要就實(shí)際收取的租金計算繳納增值稅即可。
28.問(wèn)：我公司持有的限售股近期內將要解禁，請問(wèn)如果解禁后賣(mài)出這些股票，在增值稅上應該怎么處理？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：股票交易行為屬于轉讓金融商品。根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》第一條第（三）款第3項規定，金融商品轉讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。單位持有的限售股解禁流通后對外轉讓的，在確定買(mǎi)入價(jià)時(shí)，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第五條的規定，區分下列情形確定：
�。ㄒ唬┥鲜泄緦�(shí)施股權分置改革時(shí)，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開(kāi)盤(pán)價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。
�。ǘ┕臼状喂_(kāi)發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開(kāi)發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。
�。ㄈ┮蛏鲜泄緦�(shí)施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤(pán)價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。
29.問(wèn)：我開(kāi)了一家旅行社，營(yíng)改增后可繼續執行差額征稅政策，在銷(xiāo)售額中差掉客人的車(chē)票等。但這類(lèi)票據要先發(fā)到客人手中才能登車(chē)，下車(chē)再回收時(shí)，有客人的車(chē)票就找不到了，給我們造成一些損失。要是能解決這個(gè)問(wèn)題就好了。
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第九條規定，納稅人提供旅游服務(wù)，將火車(chē)票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買(mǎi)方而無(wú)法收回的，以交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證。因此，只要您手中保留了客人交通費發(fā)票的復印件，同樣可以按規定從銷(xiāo)售額中扣除這部分款項。
30.問(wèn)：我們是一家建筑公司，最近在隔壁省承包了一項工程，按規定要在當地預繳部分增值稅，請問(wèn)預繳時(shí)需提供哪些資料，是否必須提供合同原件？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第八條規定，納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款時(shí)，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：
�。ㄒ唬┡c發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；
�。ǘ┡c分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；
�。ㄈ⿵姆职饺〉玫陌l(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。
因此，你公司異地提供建筑服務(wù)，在預繳增值稅時(shí)，可以不提供建筑合同或分包合同原件，只需出示加蓋納稅人公章的工程承包合同或者分包合同及分包方開(kāi)具的發(fā)票的復印件，并填報《增值稅預繳稅款表》即可。
31.問(wèn)：我們公司是一個(gè)進(jìn)出口代理公司，給一些科研單位或者大專(zhuān)院校代理進(jìn)口一些設備，這些設備在海關(guān)都是免稅的，我們公司以自己名義報關(guān)進(jìn)口以后把這些設備給那些單位以后，怎么交稅？以前在營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候只有代理費要交，現在怎么聽(tīng)說(shuō)連貨物都要按照銷(xiāo)售交17%的稅了？可是我又沒(méi)有進(jìn)項，到底我應該怎么辦？
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）規定，納稅人代理進(jìn)口按規定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷(xiāo)售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。因此您不用擔心，您代理進(jìn)口的設備如果按規定是免稅的，那么您再將設備移交給委托方的話(huà)，貨物部分是不需要交稅的，但是這部分款項只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
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