國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》，對《信用管理辦法》適用范圍、信息采集范圍、起評分設定、評價(jià)范圍、不得評為A級情形、直接判為D級情形、D級評價(jià)保留的情形、評價(jià)結果發(fā)布等8個(gè)方面的業(yè)務(wù)操作口徑進(jìn)行梳理明確。 2015年6月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第46號），明確了納稅信用補評和復評的操作程序、使用文書(shū)以及工作要求。

其中，10種直接判定為D級納稅信用情形的操作口徑值得關(guān)注：

1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的。

以判決結果在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。

2、存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應納稅總額10％以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

以處理結果在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。

偷稅（逃避繳納稅款）金額占各稅種應納稅總額比例=一個(gè)納稅年度的各稅種偷稅（逃避繳納稅款）總額÷該納稅年度各稅種應納稅總額

3、在規定期限內未按稅務(wù)機關(guān)處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

以該情形在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度。

4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執法行為的。

以該情形在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。

5、存在違反增值稅發(fā)票管理規定或者違反其他發(fā)票管理規定的行為，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。

以該情形在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。

6、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

以該情形在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。

7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

在評價(jià)年度內，被停止出口退（免）稅資格未到期。根據稅務(wù)管理系統中的記錄信息確定。

8、有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的。

有非正常戶(hù)記錄是指：在評價(jià)年度12月31日為非正常狀態(tài)。

由非正常戶(hù)直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的是指：由非正常戶(hù)直接責任人員在認定為非正常戶(hù)之后注冊登記或負責經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。該類(lèi)企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項規定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價(jià)范圍，且直接判為D級。

9、由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的。

由D級納稅人的直接責任人員在被評價(jià)為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不受《信用管理辦法》第十七條第一項規定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價(jià)范圍，且直接判為D級。

10、存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

稅務(wù)機關(guān)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第41號）公布的重大稅收違法案件當事人，在公布的評價(jià)年度判為D級，其D級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價(jià)年度（但不得少于2年），次年不得評為A級。

納稅信用級別評定標準

納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標得分和直接判級方式。評價(jià)指標包括稅務(wù)內部信息和外部評價(jià)信息。

年度評價(jià)指標得分采取扣分方式。納稅人評價(jià)年度內經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價(jià)指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價(jià)指標得分70分以上不滿(mǎn)90分的；C級納稅信用為年度評價(jià)指標得分40分以上不滿(mǎn)70分的；D級納稅信用為年度評價(jià)指標得分不滿(mǎn)40分或者直接判級確定的。

評為D級后果有多嚴重？

對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規定，公開(kāi)D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理（主要措施包括：主管稅務(wù)機關(guān)對輔導期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票； 輔導期納稅人一個(gè)月內多次領(lǐng)購專(zhuān)用發(fā)票的,應從當月第二次領(lǐng)購專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票；等等。參見(jiàn)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》），普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點(diǎn)監控對象，提高監督檢查頻次，發(fā)現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

（六）將納稅信用評價(jià)結果通報相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級；

（八）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實(shí)際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

聯(lián)合懲戒的威力你們知道么！

2014年底，國家稅務(wù)總局、國家發(fā)改委、中央文明辦等21部門(mén)共同簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對進(jìn)入稅收違法“黑名單”的當事人開(kāi)展18項聯(lián)合懲戒措施。

2015年下半年，國家發(fā)展改革委、國家工商總局、國家稅務(wù)總局等38個(gè)部門(mén)聯(lián)合簽署的《失信企業(yè)協(xié)同監管和聯(lián)合懲戒合作備忘錄》，共整合形成了三大類(lèi)90項具體措施，對失信當事人形成強大震懾。