財政部、稅務(wù)總局日前同時(shí)發(fā)布《關(guān)于中小企業(yè)融資(信用) 擔保機構有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）、《關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2017〕23號），明確了中小企業(yè)融資(信用)擔保機構有關(guān)準備金和證券行業(yè)準備金支出等企業(yè)所得稅稅前扣除政策問(wèn)題。兩通知均自2016年1月1日起至2020年12月31日止執行。
中小企業(yè)融資(信用)擔保機構準備金扣除規定
一、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構按照不超過(guò)當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。
二、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構按照不超過(guò)當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。
三、中小企業(yè)融資(信用)擔保機構實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
中小企業(yè)融資(信用)擔保機構需同時(shí)滿(mǎn)足：
1、符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監會(huì )等七部委令2010年第3號）相關(guān)規定，并具有融資性擔保機構監管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證；
2、以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務(wù)和再擔保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢(xún)、培訓等收入）；
3、中小企業(yè)融資擔保業(yè)務(wù)的平均年擔保費率不超過(guò)銀行同期貸款基準利率的50%；
4、財政、稅務(wù)部門(mén)規定的其他條件。
中小企業(yè)融資(信用)擔保機構匯算清繳注意事項
申請享受本通知規定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構，在匯算清繳時(shí)，需報送法人執照副本復印件、融資性擔保機構監管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證復印件、年度會(huì )計報表和擔保業(yè)務(wù)情況（包括擔保業(yè)務(wù)明細和風(fēng)險準備金提取等），以及財政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。
一、證券類(lèi)準備金
�。ㄒ唬┳C券交易所風(fēng)險基金。
上海、深圳證券交易所依據《證券交易所風(fēng)險基金管理暫行辦法》（證監發(fā)〔2000〕22號）的有關(guān)規定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費的20%、會(huì )員年費的10%提取的證券交易所風(fēng)險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過(guò)10億元的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
�。ǘ┳C券結算風(fēng)險基金。
1.中國證券登記結算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據《證券結算風(fēng)險基金管理辦法》（證監發(fā)〔2006〕65號）的有關(guān)規定，按證券登記結算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結算風(fēng)險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過(guò)30億元的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.證券公司依據《證券結算風(fēng)險基金管理辦法》（證監發(fā)〔2006〕65號）的有關(guān)規定，作為結算會(huì )員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬(wàn)分之三、國債現貨成交金額的十萬(wàn)分之一、1天期國債回購成交額的千萬(wàn)分之五、2天期國債回購成交額的千萬(wàn)分之十、3天期國債回購成交額的千萬(wàn)分之十五、4天期國債回購成交額的千萬(wàn)分之二十、7天期國債回購成交額的千萬(wàn)分之五十、14天期國債回購成交額的十萬(wàn)分之一、28天期國債回購成交額的十萬(wàn)分之二、91天期國債回購成交額的十萬(wàn)分之六、182天期國債回購成交額的十萬(wàn)分之十二逐日交納的證券結算風(fēng)險基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
�。ㄈ┳C券投資者保護基金。
1.上海、深圳證券交易所依據《證券投資者保護基金管理辦法》（證監會(huì )令第27號、第124號）的有關(guān)規定，在風(fēng)險基金分別達到規定的上限后，按交易經(jīng)手費的20%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.證券公司依據《證券投資者保護基金管理辦法》（證監會(huì )令第27號、第124號）的有關(guān)規定，按其營(yíng)業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、期貨類(lèi)準備金
�。ㄒ唬┢谪浗灰姿L(fēng)險準備金。
大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據《期貨交易管理條例》（國務(wù)院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監會(huì )令第42號）和《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規定》（財商字〔1997〕44號）的有關(guān)規定，上海期貨交易所依據《期貨交易管理條例》（國務(wù)院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監會(huì )令第42號）和《關(guān)于調整上海期貨交易所風(fēng)險準備金規模的批復》（證監函〔2009〕407號）的有關(guān)規定，分別按向會(huì )員收取手續費收入的20%計提的風(fēng)險準備金，在風(fēng)險準備金余額達到有關(guān)規定的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
�。ǘ┢谪浌撅L(fēng)險準備金。
期貨公司依據《期貨公司管理辦法》（證監會(huì )令第43號）和《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規定》（財商字〔1997〕44號）的有關(guān)規定，從其收取的交易手續費收入減去應付期貨交易所手續費后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險準備金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
�。ㄈ┢谪浲顿Y者保障基金。
1.上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監會(huì )令第38號、第129號）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項的規定》（證監會(huì ) 財政部公告〔2016〕26號）的有關(guān)規定，按其向期貨公司會(huì )員收取的交易手續費的2%（2016年12月8日前按3%）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關(guān)規定的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.期貨公司依據《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監會(huì )令第38號、第129號）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項的規定》（證監會(huì ) 財政部公告〔2016〕26號）的有關(guān)規定，從其收取的交易手續費中按照代理交易額的億分之五至億分之十的比例（2016年12月8日前按千萬(wàn)分之五至千萬(wàn)分之十的比例）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關(guān)規定的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
來(lái)源：財政部網(wǎng)站
