某市規模較大的一家一般納稅人酒店，客戶(hù)來(lái)就餐消費的時(shí)候，平時(shí)先不開(kāi)具餐費項目的發(fā)票，攢到一定金額后，該酒店前臺服務(wù)人員根據客戶(hù)報銷(xiāo)的需求，統一匯總開(kāi)具成會(huì )務(wù)費項目的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，便于客戶(hù)報銷(xiāo)和抵扣增值稅。

這家酒店的服務(wù)也太“貼心”了！

但是今年7月份在納稅評估中該家酒店被評估異常，開(kāi)票項目與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)配比異常預警，涉嫌大量變名虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，目前已經(jīng)被立案檢查。

為什么這么多客戶(hù)愿意要會(huì )務(wù)費項目發(fā)票，而不愿意開(kāi)具成餐費項目？原因無(wú)非以下三個(gè)方面：

原因一：出于抵扣增值稅的考慮，取得會(huì )務(wù)費的專(zhuān)票可以抵扣3%或者6%的增值稅，但是餐費不得抵扣增值稅。

原因二：出于企業(yè)所得稅稅前扣除的考慮，真實(shí)發(fā)生的會(huì )務(wù)費可以全部稅前扣除，但是餐費具有嚴格的稅前列支標準，按照實(shí)際發(fā)生額的60%允許列支，最高不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的0.5%。

原因三：對于酒店銷(xiāo)售方來(lái)講，無(wú)論開(kāi)具普票還是專(zhuān)票，適用稅率（或者征稅率）都是一樣的，一樣納稅。

因此，好多酒店為了攬客，為了更好地”服務(wù)“好顧客，應客戶(hù)所需，竟然冒險虛開(kāi)發(fā)票！

政策1

國家稅務(wù)總局公告2017年第16號公告規定：

銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內容應按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據購買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內容。銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺系統與增值稅發(fā)票稅控系統后臺對接，導入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統導入的開(kāi)票數據內容應與實(shí)際交易相符，如不相符應及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺系統。

因此，餐館提供的是餐飲服務(wù)，只能據實(shí)開(kāi)具發(fā)票，不得變名開(kāi)具“會(huì )務(wù)費”的發(fā)票。

 政策2

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》： 

第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣： 納稅人的交際應酬消費屬于個(gè)人消費。 
第五十三條 納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專(zhuān)用發(fā) 票的購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā) 票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額。 屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票： （一）向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。 （二）適用免征增值稅規定的應稅行為。

 政策3

根據新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

政策4

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令〔2010〕第587號)第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

政策5

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規定，違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

 政策6

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條規定，違反發(fā)票管理法規，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。另根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)項整治行動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2008]40號)，對于不符合規定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。

 政策7

根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條【虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；虛開(kāi)發(fā)票罪】虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財產(chǎn)。

單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。