二、滯納金的計算

滯納天數、滯納金該如何計算呢？小編都給大家寫(xiě)好啦

牢記計算公式：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數

看到這，肯定有人會(huì )說(shuō)，天啦，就這么一個(gè)簡(jiǎn)單粗暴的公式？可是我這種數學(xué)渣看到公式就暈啊。不要擔心，貼心的小編特地準備了兩個(gè)具體直觀(guān)的案例。

1、逾期未申報產(chǎn)生的滯納金

A公司為一般納稅人，按月進(jìn)行增值稅申報。2017年9月，由于會(huì )計疏忽，錯過(guò)了9月15日增值稅申報的最后一天，直到9月18日才想起來(lái)，到國稅進(jìn)行補申報。9月份A公司應納稅額為20000.00元。

情況一：企業(yè)于9月18日當天申報并扣款成功。

此時(shí)滯納天數為：16號、17號、18號，共3天

滯納金=20000.00×0.05%×3=30.00元

情況二：企業(yè)于9月18日當天到柜臺申報，但由于銀行賬戶(hù)上沒(méi)有足夠存款，直到9月21日賬戶(hù)存進(jìn)足夠的存款并申請扣款成功。

此時(shí)滯納天數為16號、17號、18號、19號、20號、21號，共6天。

滯納金=20000.00×0.05%×6=60.00元

2、納稅評估補稅形成的滯納金

2017年9月，A公司由于納稅評估事項，應補繳所屬期2016年12月增值稅10000.00元，應補繳2016年度企業(yè)所得稅8000.00元。A公司于2017年9月20日憑《稅務(wù)事項通知書(shū)》到柜臺進(jìn)行更正申報。2016年12月增值稅納稅申報期限為2017年1月17日，2016年度企業(yè)所得稅納稅申報期限為2017年5月31日。那么：

增值稅滯納天數如下：

增值稅滯納金=10000.00×246×0.05%=1230.00元

所得稅滯納金應從匯算清繳結束的次日起計算加收，具體計算的天數如下：

所得稅滯納金=8000.00×112×0.05%=448.00元 

三、問(wèn)題解答

接下來(lái)，我們來(lái)關(guān)注幾個(gè)小問(wèn)題：

1、滯納金加收遭遇節假日怎么辦？

滯納金是與稅款連帶的，如果在確定應納稅款的納稅期限時(shí)，遇到了應該順延的節假日，則從順延期滿(mǎn)的次日起加收滯納金，但在稅款滯納期間內遇到節假日，不能從滯納天數中扣除節假日天數。

2、滯納金的追溯期有多長(cháng)？

《稅收征管法》第五十二條的規定，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(cháng)到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。

3、稅收滯納金可以稅前扣除嗎？

《企業(yè)所得稅法》第十條規定：

在計算應納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（三）稅收滯納金。

因此，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報時(shí)，稅收滯納金不得扣除，應做納稅調增處理。

四、滯納金的強制執行

要提醒大家，稅務(wù)機關(guān)對于拒繳納滯納金的行為，是可以采取強制執行措施的。

《稅收征管法》第四十條規定：“稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施時(shí)，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時(shí)強制執行�！�

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹（中華人民共和國稅收征收管理法）及其實(shí)施細則若干具體問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）還進(jìn)一步明確：“根據征管法第四十條規定，稅務(wù)機關(guān)在采取強制執行措施時(shí)，對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強制執行’的立法精神，對納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的，稅務(wù)機關(guān)可以單獨對納稅人應繳未繳的滯納金采取強制執行措施�！�

看完滯納金的規定，大家就知道規范經(jīng)營(yíng)、按期申報的重要性了吧。誠信納稅，人人有責哦！