隨著(zhù)社會(huì )信用體系建設的完善，納稅信用的社會(huì )價(jià)值和社會(huì )影響力日益增強，納稅信用評價(jià)級別對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響。從4月1日起，納稅信用級別將由原來(lái)的A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。

對納稅信用評價(jià)為M級的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)實(shí)行兩項激勵措施：

一是：取消增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證

二是：稅務(wù)機關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規定的輔導。

鄭重提醒廣大會(huì )計，是取消發(fā)票的掃描認證，但是仍然需要勾選認證！一定不能理解錯誤。

4月1日納稅信用級別新增M級，納稅信用評價(jià)將迎來(lái)新變化，大家準備好學(xué)習新知識了嗎?

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第8號)規定：

一、納稅信用級別新增M級。2018年4月1日起，增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。

二、適用M級企業(yè)范圍。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

1.新設立企業(yè)。

2.評價(jià)年度內(1月1日至12月31日)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標得分70分以上的企業(yè)。

1、什么叫納稅信用等級?

稅務(wù)機關(guān)根據納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅在一定周期內的納稅信用所評定的等級。

2、什么是納稅信用評價(jià)指標?

為了規范納稅信用管理，在2014年的7月份，國家稅務(wù)總局就發(fā)布了《納稅信用管理辦法》還有《納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式》。明確了納稅信用評價(jià)具體內容以及納稅信用信息的采集范圍。

3、《評價(jià)指標》包括了什么呢?

有納稅人信用歷史信息、還有稅務(wù)內部信息和外部信息。納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，這些信息就只記錄不參與評價(jià)。但要小心留意，外部評價(jià)信息將影響納稅人能否評為A級哦。其中，稅務(wù)內部信息包括了涉稅申報信息、稅費款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調查信息以及稅務(wù)稽查信息，共計6大類(lèi)，涵括20個(gè)二級指標，95個(gè)三級指標。

自2018年4月1日期，增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。具體參見(jiàn)以下標準：

A級：年度評價(jià)指標得分90分以上的納稅人

B級：年度評價(jià)指標得分70分以上不滿(mǎn)90分的納稅人

M級(新增)：

①新設立企業(yè)(從首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度的企業(yè)。評價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日)

②評價(jià)年度內無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標得分70分以上的企業(yè)

C級：年度評價(jià)指標得分40分以上不滿(mǎn)70分的納稅人

D級：年度評價(jià)指標得分不滿(mǎn)40分的納稅人或者直接判級確定的

1、對A級納稅人的激勵措施

(1)向社會(huì )公告A級納稅人名單；

(2)取消增值稅發(fā)票認證(可通過(guò)網(wǎng)上勾選平臺，勾選認證增值稅專(zhuān)用發(fā)票)；

(3) 一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量;普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

(4)可評定為出口企業(yè)管理一類(lèi)企業(yè)，享受出口退(免)稅便利措施；

(5) 連續3年被評為A級信用級別，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或專(zhuān)門(mén)人員幫助辦理涉稅事項；

(6)一般納稅人申請增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額一百萬(wàn)元及以上的，主管?chē)�稅機關(guān)無(wú)需事前進(jìn)行實(shí)地查驗。

(7)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵措施等。

2、對B級納稅人的激勵措施

(1)可一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量;

(2)取消增值稅發(fā)票認證(可通過(guò)網(wǎng)上勾選平臺，勾選認證增值稅專(zhuān)用發(fā)票);

(3)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵措施等。

3、對M級納稅人的激勵措施

(1)取消增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證(可通過(guò)網(wǎng)上勾選平臺，勾選認證增值稅專(zhuān)用發(fā)票)

(2)稅務(wù)機關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規定的輔導。

4、對C級納稅人的激勵措施

取消增值稅發(fā)票認證(可通過(guò)網(wǎng)上勾選平臺，勾選認證增值稅專(zhuān)用發(fā)票)。

1、公開(kāi)D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗)舊供新、嚴格限量供應；

3、出口企業(yè)管理類(lèi)別評定為四類(lèi)，加強出口退稅審核；

4、加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

5、列入重點(diǎn)監控對象，提高監督檢查頻次，發(fā)現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

6、將納稅信用評價(jià)結果通報相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

7、D級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級；

8、稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實(shí)際情況依法采取他嚴格管理措施。

1、本評價(jià)年度直接判為D級的十種情形:

(1)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的；

(2)存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

(3)在規定期限內未按稅務(wù)機關(guān)處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

(4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執法行為的；

(5)存在違反增值稅發(fā)票管理規定或者違反其他發(fā)票管理規定的行為，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

(6)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

(7)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的；

(8)有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的；

(9)由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的；

(10)存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

2、本評價(jià)年度不能評為A級的四種情形

(1)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的

(2)上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結果為D級的

(3)非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內增值稅連續3個(gè)月或者累計6個(gè)月零申報、負申報的

(4)不能按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的

3、注意以下扣分事項

第一、未按照相關(guān)規定開(kāi)具或核銷(xiāo)外出經(jīng)營(yíng)管理證明的，按次扣3分；

第二、未按照相關(guān)規定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，按次扣3分；

第三、未按規定期限納稅申報的，將按稅種按次扣5分；

第四、未按規定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅(費)款的，按次扣5分；

第五、已代扣代收稅款，未按照規定解繳的，按次扣11分。

1、哪些納稅人，才會(huì )被稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅信用評級?

答：已辦理稅務(wù)登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個(gè)人獨資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。

2、納稅信用評級的周期是怎么確定的?

答：評價(jià)年度為公歷年度，即1月1日至12月31日。

3、企業(yè)納稅信用評級，一般在什么時(shí)候進(jìn)行?

答：稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結果，并為納稅人提供自我查詢(xún)服務(wù)。

4、已公布的納稅信用評價(jià)結果，企業(yè)是否可以申請重新評定?

答：納稅人對納稅信用評價(jià)結果有異議的，可以書(shū)面向作出評價(jià)的稅務(wù)機關(guān)申請復評。作出評價(jià)的稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定進(jìn)行復核。

稅來(lái)稅往財稅研究小組觀(guān)點(diǎn)：

1.取消新增M級納稅人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證，是國家放管服的舉措，取消認證只是取消了不用跑稅務(wù)進(jìn)行掃描認證了，還是需要廣大會(huì )計人員注意的。改掃描為勾選認證！

2.企業(yè)要重視自己的信用，尤其是會(huì )計一定要注意，否則給自己帶來(lái)很多麻煩。就但是買(mǎi)發(fā)票這一項就給會(huì )計工作帶來(lái)很多不必要的工作，還有納稅信用太低的話(huà)，還會(huì )容易被稽查！

3.會(huì )計們，尤其是代理記賬公司的會(huì )計朋友，一定要知道這個(gè)消息，以后在公司就可以為新成立的企業(yè)勾選認證發(fā)票了，再也不用大熱天跑稅務(wù)去排隊掃描認證發(fā)票了！

再次提醒，取消的是掃描認證，但是一定還要記得去網(wǎng)上勾選！