好多一般納稅人企業(yè)都在“摩拳擦掌”,等著(zhù)5月1日后新政策的到來(lái),因為期待著(zhù)想轉回小規模納稅人,享受增值稅簡(jiǎn)易計稅的政策,這些一般納稅人企業(yè)好多都是被強轉的,之所以稅負過(guò)高,基本上都是因為進(jìn)貨渠道難以取得專(zhuān)票,導致抵扣嚴重不足,殊不知,并非所有的一般納稅人都可以轉回小規模,以下3種情況沒(méi)法轉回。
5月1日新政實(shí)施后,未在2018年12月31日之前申請轉回的一般納稅人,逾期后不得轉回小規模。
提醒:
1、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人,在2018年12月31日前,可轉登記為小規模納稅人,其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉出處理。
2、符合國家稅務(wù)總局公告2018年第18號規定條件的一般納稅人,可以在2018年5月-12月申請轉為小規模納稅人,只要滿(mǎn)足國家稅務(wù)總局公告2018年第18號規定的兩個(gè)條件。
屬于營(yíng)改增行業(yè)的一般納稅人不得轉回小規模。
提醒:
只有按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人,可轉登記為小規模納稅人。
也就是只有生產(chǎn)加工業(yè)、商業(yè)企業(yè)等營(yíng)改增之前的一般納稅人,才可以轉登記為小規模納稅人。
轉登記日前連續12個(gè)月(按月申報納稅人)或連續4個(gè)季度(按季申報納稅人)累計應稅銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)了500萬(wàn)元的一般納稅人不得轉回小規模。
注意:
1、如果納稅人在轉登記日前的經(jīng)營(yíng)期尚不滿(mǎn)12個(gè)月或4個(gè)季度,則按照月(或季度)平均銷(xiāo)售額估算12個(gè)月或4個(gè)季度的累計銷(xiāo)售額。
2、需要明確的是,納稅人是否由一般納稅人轉為小規模納稅人,由其自主選擇。
3、轉登記為小規模納稅人后,如納稅人連續12個(gè)月或者4個(gè)季度的銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元,則應按照規定,再次登記為一般納稅人。
財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》財稅〔2018〕33號第二條規定:按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人,在2018年12月31日前,可轉登記為小規模納稅人,其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉出處理。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第18號第一條規定:同時(shí)符合以下條件的一般納稅人,可選擇按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)第二條的規定,轉登記為小規模納稅人,或選擇繼續作為一般納稅人:
(一)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十八條的有關(guān)規定,登記為一般納稅人。
(二)轉登記日前連續12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期,下同)或者連續4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期,下同)累計應征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應稅銷(xiāo)售額)未超過(guò)500萬(wàn)元。
轉登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月(季度)平均應稅銷(xiāo)售額估算上款規定的累計應稅銷(xiāo)售額。
應稅銷(xiāo)售額的具體范圍,按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第6號)的有關(guān)規定執行。