下面內容為稅務(wù)局對企業(yè)的納稅評估分析(查賬)方法
一、《納稅評估管理辦法》中的納稅評估分析方法
1.案頭比對
對納稅人申報納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對,以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點(diǎn);
2.設置預警值
通過(guò)各項指標與相關(guān)數據的測算,設置相應的預警值,將納稅人的申報數據與預警值相比較;
3.數據比較
將納稅人申報數據與財務(wù)會(huì )計報表數據進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數據或類(lèi)似行業(yè)同期相關(guān)數據進(jìn)行橫向比較;將納稅人申報數據與歷史同期相關(guān)數據進(jìn)行縱向比較;
4.稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析
根據不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系,參照相關(guān)預警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析,分析納稅人應納相關(guān)稅種的異常變化;
5.申報對照實(shí)際
應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗,將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對照,分析其合理性,以確定納稅人申報納稅中存在的問(wèn)題及其原因;
6.能耗比較,推測納稅能力
通過(guò)對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結構,主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當期數據、歷史平均數據、同行業(yè)平均數據以及其他相關(guān)經(jīng)濟指標進(jìn)行比較,推測納稅人實(shí)際納稅能力。
二、《納稅評估技術(shù)與方法》內容體系
總體來(lái)說(shuō),指標評估與項目評估結合進(jìn)行,每一指標分別從計算(數據來(lái)源)、功能、運用和可能存在問(wèn)題進(jìn)行理解。
增值稅評估技術(shù)與方法
1.增值稅稅收負擔率(簡(jiǎn)稱(chēng)稅負率)
稅負率=(本期應納稅額÷本期應稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)×100%。
2.銷(xiāo)售額變動(dòng)率、銷(xiāo)售額結構分析
3.工(商)業(yè)增加值分析指標
(1)應納稅額與工(商)業(yè)增加值彈性分析
應納稅額與工(商)業(yè)增加值彈性系數=應納稅額增長(cháng)率÷工(商)業(yè)增加值增長(cháng)率。
(2)工(商)業(yè)增加值稅負分析
工(商)業(yè)增加值稅負差異率=〔本企業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負÷同?行業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負〕×100%。