1、問:房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)房產(chǎn)過程中,受讓土地使用權(quán)時繳納的契稅,能否在計算土地增值稅時扣除?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”,計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。
2、問:企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,繳納的土地增值稅扣除項目中是否可以包含購房時繳納的契稅?
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)規(guī)定,納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn),《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條第一項、第三項規(guī)定的扣除項目的金額,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅,凡能提供契稅完稅憑證的,準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計5%的基數(shù)。 -
3、問:我公司從國外購買電腦并取得了境外公司開具的發(fā)票,這種發(fā)票可否抵扣相應(yīng)進(jìn)項稅額?
答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額包括,從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用發(fā)票繳款書上注明的增值稅額;農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額;運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。境外公司開具的發(fā)票不屬于上述票據(jù)類型,不屬于增值稅抵扣憑證,因此,不能計算抵扣進(jìn)項稅額。
4、問:某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)商品住房項目中配套建造廉租住房、經(jīng)濟適用房,對廉租住房、經(jīng)濟適用住房部分能否免繳土地使用稅?
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)規(guī)定,對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房,在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房,如能提供政府部門出具的相關(guān)材料,可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例,免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
5、問:企業(yè)廠區(qū)內(nèi)部行駛的,不需要在車船登記管理部門登記的車輛是否需要繳納車船稅?
答:根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十五條第二款規(guī)定,依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船,自車船稅法實施之日(2012年1月1日)起5年內(nèi)免征車船稅。除此之外,其他單位內(nèi)部行駛或者作業(yè)的依法不需要在車船登記管理部門登記的車船,均需要按規(guī)定繳納車船稅。
6、問:對于自《中華人民共和國車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的機動車,需要購買交強險,此時應(yīng)該提供哪些資料給保險公司?
答:《國家稅務(wù)總局、中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局、中國保險監(jiān)督管理委員會公告2011年第75號)第二條第六項、第七項和第三條第四項規(guī)定,對于自《中華人民共和國車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的機動車,在購買交強險時,應(yīng)當(dāng)向保險機構(gòu)出示稅務(wù)機關(guān)開具免稅證明。否則,保險機構(gòu)在銷售交強險時仍將代收代繳車船稅。
7、問:履帶式專業(yè)機械車(如履帶式挖溝機)是否應(yīng)繳納車船稅?
答:《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定,履帶式專業(yè)機械車不屬于輪式專用作業(yè)車或機械車,不在車船稅征稅范圍,不需要繳納車船稅。
8、問:上海市是營業(yè)稅改征增值稅的試點,其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否包括免稅、減稅銷售額?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第65號)規(guī)定,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi),提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計銷售額,含免稅、減稅銷售額。