企業(yè)稅負率過(guò)低往往會(huì )引起稅務(wù)局的關(guān)注，一般可以掌握在不低于1%(商業(yè)企業(yè) 1.5%左右)，各行業(yè)的稅負率是不同的，具體的稅負率表是：
增值稅稅負率={[年度銷(xiāo)項稅額合計+免抵退貨物銷(xiāo)售額*應稅貨物實(shí)用稅率-(年度進(jìn)項稅額合計-年度進(jìn)項稅額轉出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額)]/[年度應稅貨物或勞務(wù)銷(xiāo)售額+免抵退貨物銷(xiāo)售額]｝*100%
1 農副食品加工 3.50
2 食品飲料 4.50
3 紡織品(化纖) 2.25
4 紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品 2.91
5 造紙及紙制品業(yè) 5.00
6 建材產(chǎn)品 4.98
7 化工產(chǎn)品 3.35
8 醫藥制造業(yè) 8.50
9 卷煙加工 12.50
10 塑料制品業(yè) 3.50
11 非金屬礦物制品業(yè) 5.50
12 金屬制品業(yè) 2.20
13 機械交通運輸設備 3.70
14 電子通信設備 2.65
15 工藝品及其他制造業(yè) 3.50
16 電氣機械及器材 3.70
17 電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè) 4.95
18 商業(yè)批發(fā) 0.90
19 商業(yè)零售 2.50-
20 其他 3.5
企業(yè)稅負率計算
目前一般指增值稅：
理論稅負率：銷(xiāo)售毛利*17%除以銷(xiāo)售收入
實(shí)際稅負率：實(shí)際上交稅款除以銷(xiāo)售收入
稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當期應納增值稅占當期應稅銷(xiāo)售收入的比例。
對小規模納稅人來(lái)說(shuō),稅負率就是征收率:3%, 而對一般納稅人來(lái)說(shuō),由于可以抵扣進(jìn)項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例,具體計算:
稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷(xiāo)售收入
當期應納增值稅=當期銷(xiāo)項稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項稅額
實(shí)際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額
注:1 對實(shí)行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)而言,應納增值稅包括了出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額
2 通常情況下,當期應納增值稅=應納增值稅明細賬"轉出未交增值稅"累計數+"出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額"累計數
企業(yè)所得稅行業(yè)預警稅負率
行業(yè) 預警稅負率
租賃業(yè) 1.50%
專(zhuān)用設備制造業(yè) 2.00%
專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50%
專(zhuān)業(yè)機械制造業(yè) 2.00%
造紙及紙制品業(yè) 1.00%
印刷業(yè)和記錄媒介的復制印刷 1.00%
飲料制造業(yè) 2.00%
醫藥制造業(yè) 2.50%
畜牧業(yè) 1.20%
通用設備制造業(yè) 2.00%
通信設備、計算機及其他電子設備制造業(yè) 2.00%
塑料制品業(yè) 3.00%
食品制造業(yè) 1.00%
商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50%
其他制造業(yè)--管業(yè) 3.00%
其他制造業(yè) 1.50%
其他建筑業(yè) 1.50%
其他服務(wù)業(yè) 4.00%
其他采礦業(yè) 1.00%
皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè) 1.00%
批發(fā)業(yè) 1.00%
農副食品加工業(yè) 1.00%
農、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10%
木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00%
零售業(yè) 1.50%
居民服務(wù)業(yè) 1.20%
金屬制品業(yè)--軸瓦 6.00%
金屬制品業(yè)--彈簧 3.00%
金屬制品業(yè) 2.00%
建筑材料制造業(yè)--水泥 2.00%
建筑材料制造業(yè) 3.00%
建筑安裝業(yè) 1.50%
家具制造業(yè) 1.50%
計算機服務(wù)業(yè) 2.00%
化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00%
工藝品及其他制造業(yè)--珍珠 4.00%
工藝品及其他制造業(yè) 1.50%
廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50%
非金屬礦物制品業(yè) 1.00%
紡織業(yè)--襪業(yè) 1.00%
紡織業(yè) 1.00%
紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00%
房地產(chǎn)業(yè) 4.00%
電氣機械及器材制造業(yè) 2.00%
電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè) 1.50%
道路運輸業(yè) 2.00%
提示——隨著(zhù)“營(yíng)改增”的實(shí)施、行業(yè)發(fā)展變化及稅局內部數據調整，本文提出的一些比率數據已經(jīng)不適應當前的相關(guān)行業(yè)，僅提供一些思路，請謹慎、靈活使用！
