國家稅務(wù)總局發(fā)布公告 明確電信企業(yè)增值稅征管辦法

5月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告，自2014年6月1日起施行。辦法明確了電信企業(yè)“營(yíng)改增”后增值稅計算繳納問(wèn)題。核心內容是省級電信企業(yè)匯總計算所屬分支機構應繳增值稅，抵減分支機構已經(jīng)繳納的增值稅后，在總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　　經(jīng)國務(wù)院批準，自2014年6月1日起，電信業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。鑒于中國電信集團公司、中國移動(dòng)通信集團公司和中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò )通信集團有限公司的總部主要負責行政管理，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要發(fā)生在省及省以下公司，且電信企業(yè)對外大宗采購多集中在省級公司，而應稅收入主要體現在市以下公司，進(jìn)銷(xiāo)項不匹配的情況在電信企業(yè)普遍存在。國家稅務(wù)總局因此確定對電信企業(yè)采取省以下企業(yè)預繳、省級企業(yè)匯總的方式計算繳納增值稅。

辦法規定，分支機構提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)，按照銷(xiāo)售額和預征率計算應預繳稅額，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。分支機構銷(xiāo)售貨物等其他增值稅應稅行為取得的收入不匯總，就地繳納增值稅�？倷C構匯總的銷(xiāo)售額，為總機構及其分支機構提供電信業(yè)服務(wù)及其他應稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。由總機構按季匯總計算當期提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)的應納稅額，抵減分支機構提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)當期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。

據國家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司有關(guān)負責人介紹，由于各省、自治區、直轄市和計劃單列市電信企業(yè)業(yè)務(wù)量有多有少，盈利能力差異較大，為保證預征率設定符合實(shí)際情況，辦法明確電信企業(yè)分支機構的預征率由省級國稅局商同級財政部門(mén)確定。

　　在總機構匯總的進(jìn)項稅額方面，明確分支機構用于提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)的進(jìn)項稅額，統一匯總到總機構抵扣；用于就地納稅應稅行為的進(jìn)項稅額，在當地抵扣，不匯總；無(wú)法準確劃分的進(jìn)項稅額，按照收入比例進(jìn)行劃分；無(wú)法拆分的固定資產(chǎn)、著(zhù)作權和有形動(dòng)產(chǎn)租賃等項目的進(jìn)項稅額，比照用于免稅項目的處理原則，不加以劃分，統一由總公司抵扣。

　　除了細化電信企業(yè)增值稅計算繳納問(wèn)題外，辦法還明確了總分機構一般納稅人認定、分支機構稅款繳納情況傳遞和總分機構納稅期限，以及發(fā)票開(kāi)具等具體稅收征管問(wèn)題。并要求總機構和分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)定期或不定期檢查其納稅情況，提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)申報不實(shí)的，由主管稅務(wù)機關(guān)按適用稅率全額補征增值稅。