小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠避免六個(gè)誤區（三）

誤區五：年末資產(chǎn)總額超過(guò)3000萬(wàn)元/1000萬(wàn)元的企業(yè)就不屬于小型微利企業(yè)；或者年末人數超過(guò)100人/80人的企業(yè)就不屬于小型微利企業(yè)

“符合條件的小型微利企業(yè)”標準中，有從業(yè)人數和資產(chǎn)總額的標準，另根據財稅〔2009〕69號文件規定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱(chēng)從業(yè)人數，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和；從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

綜上所述，小型微利企業(yè)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標是企業(yè)全年月平均值，并不是指年末從業(yè)人數和資產(chǎn)總額，也就年末資產(chǎn)總額超過(guò)3000萬(wàn)元/1000萬(wàn)元或者年末人數超過(guò)100人/80人的企業(yè)，有可能屬于小型微利企業(yè)。

誤區六：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要事前備案

《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）規定，2014年及以后年度符合規定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機關(guān)審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。即符合條件的小型微利企業(yè)，不需要審批，只需備案，且備案方式較為簡(jiǎn)化，具體為：在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策，只要在年度終了進(jìn)行匯算清繳，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說(shuō)明，報稅務(wù)機關(guān)備案即可。