“營(yíng)改增”后電信業(yè)如何繳納增值稅(一)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2014〕43號）規定，經(jīng)國務(wù)院批準，自2014年6月1日起，在我國境內提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應當按照本通知和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）的規定繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

對于電信業(yè)來(lái)說(shuō)，自6月1日起，如何申報繳納增值稅成為新的課題。接下來(lái)的幾天小編將通過(guò)舉例加以說(shuō)明。

提供基礎電信服務(wù)的涉稅處理

　　案例

　　甲電信集團某分公司系增值稅一般納稅人。2014年6月，利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)，取得價(jià)稅合計收入2220萬(wàn)元；出租帶寬、波長(cháng)等網(wǎng)絡(luò )元素取得價(jià)稅合計服務(wù)收入555萬(wàn)元；出售帶寬、波長(cháng)等網(wǎng)絡(luò )元素取得價(jià)稅合計服務(wù)收入888萬(wàn)元。另外，該分公司在提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，還附帶贈送用戶(hù)識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)，給客戶(hù)提供基礎電信服務(wù)價(jià)稅合計333萬(wàn)元。已知該分公司當月認證增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額200萬(wàn)元，且符合進(jìn)項稅額抵扣規定。那么，該分公司2014年6月應如何申報繳納增值稅？

　　分析

　　依照財稅〔2014〕43號文件規定，電信業(yè)提供基礎電信服務(wù)，適用11%的增值稅稅率；如果在提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，附帶贈送用戶(hù)識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應將其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。因此，該分公司2014年6月應申報繳納的增值稅（2220＋555＋888＋333）÷1.11×11%－200＝196（萬(wàn)元）。