“營(yíng)改增”后電信業(yè)如何繳納增值稅(二)

提供增值電信服務(wù)的涉稅處理

　　案例

　　乙電信集團某分公司系增值稅一般納稅人。2014年6月，利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛星、互聯(lián)網(wǎng)、有線(xiàn)電視網(wǎng)絡(luò )，提供短信服務(wù)，取得價(jià)稅合計收入318萬(wàn)元；提供彩信服務(wù)，取得價(jià)稅合計收入212萬(wàn)元；提供電子數據和信息的傳輸及應用服務(wù)，取得價(jià)稅合計收入424萬(wàn)元；提供互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)，取得價(jià)稅合計收入636萬(wàn)元；提供衛星電視信號落地轉接服務(wù)，取得價(jià)稅合計收入742萬(wàn)元。同時(shí)，該分公司在提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，還附帶贈送用戶(hù)識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)，給客戶(hù)提供增值電信服務(wù)價(jià)稅合計106萬(wàn)元。已知該分公司當月認證增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項稅額為38萬(wàn)元，且符合進(jìn)項稅額抵扣規定。那么，該分公司2014年6月應如何申報繳納增值稅？

　分析

　　依照財稅〔2014〕43號文件規定，電信業(yè)提供增值電信服務(wù)，適用6%的增值稅稅率；如果在提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，附帶贈送用戶(hù)識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應將其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。因此，該分公司2014年6月應申報繳納的增值稅（318＋212＋424＋636＋742＋106）÷1.06×6%－38＝100（萬(wàn)元）。