《財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì )計處理規定》的通知》(財會(huì )〔2016〕22號)規定:全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。
全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,沒(méi)有了營(yíng)業(yè)稅,也就沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅的核算了,所以“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”科目。
新“稅金及附加”科目核算內容:消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。
特別提醒:以前房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算,不在“稅金及附加”科目核算。
企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金,應按實(shí)際收到的金額借記銀行存款科目,貸記本科目;
企業(yè)收到返還的增值稅,計入營(yíng)業(yè)外收入。
“稅金及附加”科目核算內容:****等相關(guān)稅費,有一個(gè)“等”字,如房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應納的土地增值稅也在此科目中核算。
通用的會(huì )計分錄
(1)先計提的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等
(2)繳納時(shí):
借:應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等
貸:銀行存款
期末將本科目余額轉入本年利潤科目,結轉后本科目應無(wú)余額。
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